Банком России обновлены формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления. Отчетность банков на 1 января

Банком России обновлены формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления

Настоящим Указанием устанавливаются формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Банк России, а также перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Банк России.

В частности, из перечня форм отчетности исключены формы 0409815 «Отчет о финансовом положении кредитной организации», 0409816 «Отчет о совокупном доходе кредитной организации», 0409817 «Отчет о движении денежных средств кредитной организации», 0409818 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации».

При этом включены три новые формы: 0409604 «Информация о счетах (вкладах), открытых клиентам — физическим лицам при проведении идентификации с использованием единой системы идентификации и аутентификации и единой биометрической системы»; 0409610 «Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы»; 0409713 «Информация о фактах необеспечения номинальным держателем получения доходов по ценным бумагам и фактах нераскрытия номинальным держателем данных о своих депонентах».

С новым названием и в новой редакции изложена форма отчетности 0409260 «Сведения о точках предоставления платежных услуг кредитных организаций и банковских платежных агентов (субагентов)».

Также изменены требования к составлению и представлению некоторых форм отчетности в связи с внедрением с 1 января 2020 года требований Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2020 года.

Со дня вступления его в силу признается утратившим силу Указание Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» с внесенными в него изменениями.

Публикуемая отчетность банка

Порядок составления, опубликования и представления кредитными организациями информации о своей деятельности устанавливает положение ЦБ РФ № 1270-У от 14 апреля 2003 года.

Так, согласно этому документу, банки обязаны публиковать ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, годовой отчет и по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября – квартальную отчетность.

В состав отчетности входят:

— бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

— отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

— данные о движении денежных средств;

— информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме.

Вся отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет – в течение десяти рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников), квартальная отчетность — в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.

Годовой отчет подтверждается аудиторской организацией. Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудитора о ее достоверности, так и без него.

После даты публикации своей отчетности банк должен отчитаться перед территориальным учреждением Банка России. А именно предоставить ему копию аудиторского заключения с приложенной публикуемой отчетностью и экземпляр оригинала издания, в котором она была опубликована.

После публикации квартальной отчетности кредитная организация, не проводившая ее аудит, передает в теручреждение ЦБ РФ саму квартальную отчетность и экземпляр оригинала издания, в котором она была опубликована. Если банком проводился аудит, то к перечисленным документам добавляется копия аудиторского заключения.

Анализ финансовой отчетности коммерческих банков

4.1. Баланс по счетам второго порядка (форма 101).

Самая полная информация по балансу содержится в исходной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма) банка за месяц по счетам 2 порядка. Данную форму можно запросить у банка-контрагента, либо найти на сайте Центрального банка РФ (www.cbr.ru) в разделе Информация по кредитным организациям/Справочник по кредитным организациям/Кредитные организации форма 101 и форма 102: http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp. Отчет делается ежемесячно, представление баланса делается на основе плана счетов коммерческих банков, содержащегося в Положении N 205-П ЦФ РФ [1].

Новый план счетов коммерческих банков был введен ЦБ РФ с 1.01.1998 г. План счетов состоит из следующих разделов :

А — балансовые счета;

Б — счета доверительного управления;

В — внебалансовые счета;

Г — срочные сделки.

Счета подразделяются на две основные группы — балансовые и внебалансовые. Балансовые счета делятся на активные, предназначенные для учета активных операций банков (размещение средств) и пассивные, предназначенные для учета пассивных операций — по привлечению ресурсов.

В плане счетов используются следующие обозначения: А — активный счет, П — пассивный счет. Основные, укрупненные счета (1 порядка) используют трехзначные числа и имеют нумерацию с 102 по 705. Путем добавления еще двух цифр, создаются более детальные счета 2 порядка (пятизначные), позволяющие детализировать вложения по типам клиентов — резиденты, нерезиденты, юридические лица, кредитные организации, по типам собственности — государственная собственность, федеральные, местные, негосударственная, по типам деятельности — финансовые, коммерческие, некоммерческие, физические лица.

В плане счетов бухгалтерского учета (таблица 4.1.) коммерческих банков РФ активы банков делятся на следующие группы: раздел 2 — денежные средства и драгоценные металлы (касса, наличная валюта, драгоценные металлы, природные и драгоценные камни); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета «ностро» в банках, расчеты с филиалами, средства в расчетах, депозиты, размещенные в ЦБ; кредиты, депозиты и размещенные средства в банках, просроченная задолженность по межбанковским кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (кредиты и предоставленные средства, просроченная задолженность по кредитам, расчеты с клиентами); раздел 5 — операции с ценными бумагами (долговые обязательства РФ — ГКО,ОФЗ, местных органов власти, банков; акции, векселя); раздел 6 — средства и имущество (участие в дочерних структурах, расчеты с дебиторами, основные средства банков, капитальные вложения, лизинг, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), раздел 7 — результаты деятельности (расходы, убытки, использование прибыли).

Пассивы банков согласно плану счетов ЦБ РФ делятся на следующие группы: раздел 1 — капитал и фонды (уставной капитал, собственные акции, выкупленные банком, добавочный капитал, фонды); резервы под возможные потери, созданные по соответствующим группам активов (разделы 3,4,5,6 плана счетов); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентские счета «лоро» банков, расчеты с филиалами, средства в расчетах; кредиты, полученные от ЦБ, кредиты и депозиты, предоставленные банками; просроченная задолженность по полученным кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (средства и депозиты, привлеченные средства клиентов); раздел 5 — операции с ценными бумагами ( выпущенные облигации, депозитные сертификаты, векселя); раздел 6 (расчеты с кредиторами, амортизация), раздел 7 — результаты деятельности (доходы, прибыль, использование прибыли).

Таблица 4.1. Структура плана счетов коммерческих банков по счетам (балансовые счета)

Балансовые счета
Наименование разделов
Раздел 1
Капитал и фонды
Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3
Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские кредиты и депозиты
Раздел 4
Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты
Прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные
Прочие размещенные средства
Прочие активы и пассивы
Раздел 5
Операции с ценными бумагами
Вложения в акции
Учтенные векселя
Выпущенные ценные бумаги
Раздел 6
Средства и имущество
Участие
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Имущество
Доходы и расходы будущих периодов
Раздел 7
Результаты деятельности

Кроме того, в плане счетов создана система детализации срочных активов и пассивов по срокам вложений от вложений до востребования до свыше 3 лет. Рассмотрим пример — детализация по срочности для счета 2-го порядка 321 (кредиты, предоставленные банкам, пассив) (таблица 4.2).

Таблица 4.2. Структура счета 320 (кредиты банкам)

Кредиты, предоставленные кредитным организациям
кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») 32001 А
на 1 день 32002 А
на срок от 2 до 7 дней 32003 А
на срок от 8 до 30 дней 32004 А
на срок от 31 до 90 дней 32005 А
на срок от 91 до 180 дней 32006 А
на срок от 181 дня до 1 года 32007 А
на срок от 1 года до 3 лет 32008 А
на срок свыше 3 лет 32009 А
Резервы на возможные потери 32015 П

Для ряда счетов 2 порядка единая система не используется и детализация по срокам слегка видоизменяется, например для счета 410, 423 ( от 2 до 7 дней и от 8 до 30 дней объединена в одну — до 30 дней).

В некоторых счетах нет счета 2 порядка до востребования, в других нет счета для учета срока свыше 3 лет и т.д. Аналогичная система по срочности имеется и для пассивных вложений, например депозитов, счет 423 (таблица 4.3).

Таблица 4.3. Структура счета 423 (депозиты физических лиц)

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
Депозиты до востребования 42301 П
Депозиты на срок до 30 дней 42302 П
Депозиты на срок от 31 до 90 дней 42303 П
Депозиты на срок от 91 до 180 дней 42304 П
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года 42305 П
Депозиты на срок от 1 года до 3 лет 42306 П
Депозиты на срок свыше 3 лет 42307 П
для расчетов с использованием банковских карт 42308 П
Прочие привлеченные средства до востребования 42309 П

В новом плане счетов все счета либо активные, либо пассивные, активно-пассивных счетов нет. Оборотная сальдовая ведомость содержит входящие и исходящие остатки, а также обороты (дебетовые и кредитовые) по операциям как раздельно в национальной валюте (рубли), а также иностранной валюте, так и суммарные.

Внебалансовые счета используются для учета забалансовых операций — выданных и и полученных гарантий, принятого и отданного обеспечения, обязательств по поставке средств, учета принятых документов, бланков строгой отчетности и т.д.

Созданная система бухгалтерского учета является несомненным достижением ЦБ РФ, она позволяет вести учет по всем видам операций и благодаря описанным инновациям создает значительные удобства для ведения аналитического учета.

Техника чтения баланса является одним из важнейших и наиболее сложным методом анализа. Овладение ею требует понимания характера банковских операций, значительного мастерства и хорошего знания правил бухгалтерского учета. Изучение динамики балансовых счетов и оборотов по ним помогает сделать выводы о степени балансовых искажений, что особенно важно при первоначальном ознакомлении с новыми контрагентами.

Особенно важен анализ оборотов по счетам. Следует обращать внимание на отсутствие движения средств на активных счетах, рассмотрения тех операций, по которым имеется наибольшие обороты; интересен анализ оборотов по кассе. Требует трактовки наличие большого объема средств в расчетах, счетов дебиторов и кредиторов. Целесообразно отслеживать корректность движения средств в рамках правил бухгалтерского учета и т.д.

Ввиду большого объема формы (4-5 страниц) баланс банка не приводится.

4.2. Отчет о прибылях и убытках (форма 102).

Отчет о прибылях и убытках (форма № 102) составляется ежеквартально (на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Форма содержит все доходы и расходы банка, группировка доходов и расходов осуществляется по видам совершаемых операций. Отчет находится в открытом доступе на сайте ЦБ РФ (http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp):

Доходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.

— Доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

— Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Дивиденды полученные (кроме акций).

— Штрафы, пени, неустойки полученные.

Расходы отражаются по следующим направлениям:

— Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

— Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

— Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам.

— Расходы по операциям с ценными бумагами.

— Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

— Расходы на содержание аппарата.

— Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

В ввиду большого объема формы (4–5 страниц) пример формы не приводится.

4.3. Анализ исполнения обязательных нормативов (форма 135).

Один из основных документов, устанавливающих требования ЦБ РФ к деятельности коммерческих банков с точки зрения обеспечения их надежности является Инструкция ЦБР № 110-И «Об обязательных нормативах банков» [2]. Данный документ устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков:

— достаточности собственных средств (капитала) банка;

— максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

— максимального размера крупных кредитных рисков;

— максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

— совокупной величины риска по инсайдерам банка;

— использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

1. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) позволяет оценить степень надежности банка с точки зрения исполнения минимальных требований по величине капитала, необходимой для покрытия совокупного (кредитного и рыночного) рисков банковской деятельности. Определяется как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по уровню риска:

Читайте так же:  Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 1 июня 2009 г. Приказ минздрав от 01.06.2009 290н

*100% (4.1)

где: К — собственные средства (капитал) банка, рассчитанные по методике Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

Kpi — коэффициент риска i-того актива;

Аi — i-тый актив банка;

Ркi — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива;

Асв — требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за вычетом расчетного резерва;

Аин — сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), умноженная на коэффициент 1,3;

КРВ — величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

Рсрд — резерв по срочным сделкам;

РР — величина рыночного риска.

Активы взвешиваются с учетом коэффициентов риска, приведенных в таблице 4.4.

Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

— для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 10 процентов;

— для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 11 процентов.

Таблица 4.4. Группы рисковых активов к расчету норматива Н1.

N группы Наименование Коэффициент риска, %
I группа активов Средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, а также на корреспондентских счетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (далее — ОРЦБ) в Банке России, средства, депонируемые уполномоченными банками в Банке России, за исключением их части, на которую наложен арест
Обязательные резервы, депонированные в Банке России, счета 30202 и 30204
Средства банков в кредитных организациях, внесенные для расчетов чеками, за исключением их части, на которую наложен арест
Наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы в хранилищах банка и в пути, за исключением их части, на которую наложен арест и изъятых следственными органами 2
Суммы, задепонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств
Природные драгоценные камни в хранилищах банка и в пути, за исключением их части, на которую наложен арест и изъятых следственными органами 2
Средства на счетах кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, счет 30210
Вложения в облигации Банка России, за исключением их части, на которую наложен арест
Вложения в государственные долговые обязательства стран из числа «группы развитых стран», за исключением их части, на которую наложен арест
II группа активов Кредитные требования, то есть требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, гарантированные Российской Федерацией, в части, под которую получены гарантии 10
Кредитные требования под гарантии (поручительства) правительств стран из числа «группы развитых стран» (Австралия, Австрийская Республика, Великое Герцогство Люксембург, Греческая Республика, Ирландия, Итальянская Республика, Канада, Королевство Бельгии, Королевство Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство Норвегия, Королевство Швеция, Новая Зеландия, Португальская Республика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки, Федеративная Республика Германия, Финляндская Республика, Французская Республика, Швейцарская конфедерация, Япония), а также под гарантии (поручительства) организаций, которые в соответствии с законодательством либо надзорными нормами соответствующих стран приравнены к гарантиям (поручительствам), предоставленным правительствами указанных стран, в части, под которую получены гарантии 10
Вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест 10
Вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число «группы развитых стран», за исключением их части, на которую наложен арест 10
Кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест 10
Учтенные векселя, выданные и (или) акцептованные и (или) авалированные федеральными органами исполнительной власти, за исключением их части, на которую наложен арест 10
Кредитные требования (за исключением сумм, на которые наложен арест) под залог драгоценных металлов в слитках, в части, равной их рыночной стоимости 10
III группа активов Вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением их части, на которую наложен арест 20
Средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах ОРЦБ, за исключением их части, на которую наложен арест 20
Средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях-нерезидентах (далее — банки) стран из числа «группы развитых стран», а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую нал
ожен арест, а также за исключением средств на корреспондентских счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций
20
Кредитные требования к банкам стран из числа «группы развитых стран» на срок до 90 календарных дней за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций 20
Кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от банков, являющихся основными обществами (признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст.3301), стран из числа «группы развитых стран», имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor’s) и (или) не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s», в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии) 20
Кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от международных банков развития (Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черноморский банк торговли и развития), в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бумаг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости 20
Кредитные требования к международным банкам развития 20
Кредитные требования под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных ценных Бумаг 20
Кредитные требования к органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления 20
Кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств контрагента обеспечено гарантиями субъектов Российской Федерации в части, равной ответственности субъекта по гарантии 20
Кредитные требования к страховым компаниям стран из числа «группы развитых стран», а также кредитные требования, застрахованные указанными страховыми компаниями, за исключением сумм, на которые наложен арест 20
Кредитные требования под залог долговых обязательств субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг 20
IV группа активов Средства на корреспондентских счетах в банках-резидентах Российской Федерации и банках-нерезидентах стран, не входящих в число «группы развитых стран», а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций 50
Кредитные требования к банкам-резидентам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест 50
Кредитные требования к банкам стран из числа «группы развитых стран» на срок свыше 90 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест 50
Кредитные требования в части, исполнение обязательств по которой обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом-юридическим лицом в банке-кредиторе, и (или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора 50
Вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) торгового портфеля, за исключением их части, на которую наложен арест 50
V группа активов Все прочие активы банка 100

2. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) определяет вероятность потери ликвидности в течение одного операционного дня, определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования:

(4.2),

где: Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка;

Овм — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

3. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней:

(4.3)

Лат — ликвидные активы, которые должны быть получены или реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней;

Овт — обязательства (пассивы) до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяет вероятность потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, определяется как отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года:

(4.4)

Крд — кредитные требования (включая пролонгированные) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года;

ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 1 года.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов.

5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). Норматив устанавливает ограничение на кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков, определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.6),

    где: Крз — совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющим перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, вложения банка в акции (доли);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера долговые ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, не входящих в число «группы развитых стран»;

балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов;

требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов.

6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) вводит ограничения на совокупную величину крупных кредитных рисков банка, определяется как отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка:

(4.7),

где: Кскрi — определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии расчетом норматива Р1, i-тый крупный кредитный риск (крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка). Показатель Кскрi рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов.

7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), устанавливает ограничение кредитного риска банка в отношении участников (акционеров) банка, определяется как отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка:

Читайте так же:  Отпуск с последующим увольнением. Увольнение после отпуска рб

(4.8),

где: Краi — величина i-того кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска, установленные в отношении соответствующих активов в соответствии с расчетом норматива Н1 . Показатель Кра рассчитывается в отношении участников ( акционеров) в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов.

8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1) вводит ограничение по совокупному кредитному риску банка в отношении всех инсайдеров, т.е. физических лиц, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.9),

где: Крсиi — величина i-того кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Kрсиi рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6).

Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3 процентов.

9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12) устанавливает ограничения на совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка:

(4.10),

где: Кинi — величина i-той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц:

Максимально допустимое числовое значение норматива H12 устанавливается в размере 25 процентов.

4.4. Расчет капитала банка (форма 134).

Расчет капитала российских банков производится на основе Положения ЦБ РФ N-215 П [3]:

Основной капитал включает сумму следующих составляющих:

— Часть прибыли текущего года;

— часть фондов, сформированных из прибыли текущего года;

— разница между уставным капиталом кредитной и ее собственными средствами;

— прибыль предшествующих лет (или ее часть).

— собственные выкупленные акции;

— перешедшие к кредитной организации доли участников ;

— непокрытые убытки предшествующих лет;

— убыток текущего года;

— расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;

— вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Дополнительный капитал включает в себя:

— прирост стоимости имущества за счет переоценки;

— часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера);

— фонды, сформированные в текущем году (или их часть);

— прибыль текущего года (или ее часть);

— Пубординированный кредит (по остаточной стоимости);

— часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

— часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— разница между уставным и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций;

— прибыль предшествующего года;

— источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.

При этом имеются следующие ограничения:

— величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала;

— сумма дополнительного капитала не превышает 100% основного капитала.

Из полученной суммы основного и дополнительного капитала вычитаются следующие величины:

— величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 – 4 групп риска;

— величина недосозданного резерва на возможные потери;

— величина недосозданного резерва под операции с резидентами оффшорных зон;

— просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней;

— субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам.

Затем производится окончательная корректировка капитала путем вычета следующих сумм:

— величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером (норматив H9.1);

— превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов;

— Пазница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику.

В качестве примера в таблице 4.5 приведен расчет капитала банка «АА» на 1.05.200_г. (форма 134).

Таблица 4.5. Расчет капитала банка «АА» на 1.05.200_г. (форма 134)

1,498,458

675,100

Уставный капитал кредитной организации в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью

0

530,124

0

Часть фондов кредитной организации

101,435

0

0

0

0

0

0

1,306,659

398

0

0

0

51,031

7,650

0

0

1,247,580

318

32,860

0

0

217,700

0

0

0

0

0

250,878

250,878

0

0

0

0

0

ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ:

1,498,458

0

0

4.5. Данные по крупнейшим заемщикам (форма 118).

Форма 118 дает расшифровку в отношении крупных кредитов, т.е. тех, величина которых превосходит 5% от капитала. Отчет является ежемесячным. Данная форма является закрытой, т.е. не публикуется публично. Тем не менее, устанавливая лимит на операции с банком-контрагентом, можно запросить у него эти данные.

Форма строится следующим образом (условный пример дан в таблице 4.6.) — в первом столбце указывается название компании, ИНН (1); далее идет по строкам — общая величина ссудной задолженности (1.1), общая величина гарантий и поручительств (1.2). При этом по столбцам указывается сумма и количество кредитов, всего и отдельно в рублях и валюте, в четвертой строке указывается величина созданного резерва, и наконец в пятой строке — отношение суммы общей кредитной задолженности к капиталу банка.

Анализ этой формы может дать позволит определить крупные суммы проблемных либо нерыночных, «нарисованных» активов. На проблемные активы обычно указывает большая величина созданных резервов — так в приведенной таблице обращает внимание кредит, выданный ОАО VXC (п.2) в сумме 170,994 тыс.руб., величина резерва — 50%.

При подозрении на проблемные или нарисованные активы их величина подлежит вычету из капитала. Данные об отношении к капиталу позволяют оценить о концентрации влияния данных проблемных или нерыночных активов на капитал.

Что касается «нарисованных» или нерыночных активов, то принцип их индикации вытекает из назначения подобного рода активов, предназначенных для раздувания валюты баланса или капитала банка. С этой целью по крупным заемщикам банка необходимо получить справочные данные из Интернета и баз данных по фирмам. И если обнаружится, что среди крупных заемщиков банка есть нерыночные компании, т.е. компании не имеющие истории, реального бизнеса или обнаружится связь этих компаний с банком или его акционерами, это может дать повод к подозрению на нерыночный, «схемный» характер проведенных сделок.

Форма отчетности. Рейтинг петербургских банков

«ДП» составил рейтинг петербургских банков и филиалов по итогам их деятельности в 2018 году.

Мы самостоятельно изучили отчетность 27 банков, зарегистрированных в Петербурге на 1 января 2020 года. Затем полученные результаты сопоставили с данными на 1 января 2018 года.

Местный рынок

Мы включили в рейтинг местных банков единственный банк, зарегистрированный на территории Ленинградской области (городское поселение Красный Бор Тосненского района) — банк «Берейт». Близость к границам города и единственное отделение в Петербурге позволяют предположить, что основной его бизнес сосредоточен на работе именно с городскими предпринимателями.

В прошлом году город потерял два банка: летом была отозвана лицензия у банка «Советский», осенью — у Международного банка Санкт–Петербурга (МБСП). Мы не стали включать данные банки в рейтинг, так как рассматриваем деятельность банков по итогам календарного года.

В первом полугодии 2020 года из 27 петербургских банков на начало года покинули рынок два игрока: Балтийский банк был ликвидирован в форме присоединения к собственному санатору — Альфа–Банку, а в начале июня лицензия была отозвана у банка «Прайм Финанс». Петербургский Данске банк объявил о своем уходе с рынка России не позднее конца 2020 года. Показатели деятельности всех трех банков в рейтинге «ДП» учтены — они активно работали на протяжении минувшего года.

Иногородние участники

Для представления объективной картины развития банковского бизнеса в Петербурге мы дополнительно запросили данные у 102 филиалов иногородних банков с головными офисами от Хабаровска до Севастополя. Каждый из них представлен в Петербурге филиалами, допофисами, отделениями и кредитно–кассовыми офисами. Нам пришлось довериться данным, которые предоставили филиалы: открытых сведений по их финансовым показателям нет. ЦБ РФ давно отменил обязательство формировать отчетность по каждому банковскому подразделению.

Из всего массива банков, которым «ДП» направил анкеты, ответы предоставили всего 16, при этом в рейтинг вошли 14 из них. Две строчки пропали из–за того, что Росбанк предоставил совокупные данные с дочерним Русфинансбанком и присоединенным в июне текущего года банком «ДельтаКредит».

Альфа–Банк, «Восточный» и Юникредитбанк отказались прислать данные по своим филиалам, сославшись на внутренние установки и правила. Банки «Авангард», «Уралсиб» и «Русский стандарт» объяснили, что не ведут отдельную отчетность по филиалам. Примсоцбанк сообщил, что считает корпоративные портфели немного иначе и не может предоставить данные.

Некоторые банки, например крымский РНКБ, появились в Петербурге относительно недавно и не могут похвастаться собственными достижениями: объективно их еще нет. «АК Барс» пояснил, что не ведет активный бизнес в Петербурге.

Проигнорировали приглашение к участию в рейтинге в Газпромбанке, Россельхозбанке, «Интезе», Промсвязьбанке, «Дом.РФ», Московском кредитном банке. Филиал ульяновского банка «Венец», который возглавляет экс–предправления МБСП, также не откликнулся на анкету «ДП». Зато свои данные предоставил виртуальный проект «Рокетбанк», который работает по лицензии КИВИ банка.

Исходные данные

Для получения данных петербургских банков и ранжирования результатов мы воспользовались отчетностью, опубликованной ЦБ РФ. Все показатели мы брали одновременно из нескольких стандартных форм.

Размер капитала, важный для определения устойчивости банка и его возможностей по объемам кредитования, указан в 123–й форме. Прибыль или убытки, полученные по итогам года, отражены в 102–й форме — отчете о финансовых результатах.

Кладезем информации о деятельности любого банка является 101–я форма отчетности — оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета по РСБУ. В ней банки отражают собственные данные по размеру кредитного портфеля (остатка ссудной задолженности) как юридических, так и физических лиц. Также из нее мы получили реальные цифры по размеру привлеченных средств, в том числе и по объему срочных депозитов на банковских счетах.

Дополнительно мы исследовали качество кредитных портфелей. В 101–й форме отражен размер просроченной задолженности по кредитам. В качестве дополнительного критерия мы изучили уровень обеспеченности кредитного портфеля залоговым имуществом. Данный показатель показывает аппетиты банка к рискованному кредитованию.

Для получения итоговых результатов мы суммировали конкретные строки балансовых счетов первого и второго порядков в 101–й форме. Кодировка счетов расшифрована в положении Банка России №579–П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

Так, например, для вычисления размера просроченной задолженности по розничным кредитам пришлось складывать счета второго порядка 45815 (просроченная задолженность по предоставленным кредитам физическим лицам) и 45817 (физлицам–нерезидентам). Для кредитного портфеля мы взяли данные, отраженные на балансовых счетах первого порядка 455 и 457 (физлица и физлица–нерезиденты) и вычли из полученного результата сумму резервов на возможные потери (счета второго порядка 45515 и 45715). Аналогичный принцип мы применили для вычисления размеров кредитного портфеля и привлеченных средств юридических лиц. Активы банков мы взяли из аудированной бухгалтерской отчетности.

В основу рейтинга легла динамика активов местных банков и кредитного портфеля у филиалов. Это единственный вариант, который позволяет избежать доминирования крупнейших банков на фоне местных кредитных учреждений. При данной методике шансы стать лидером рейтинга получают те кредитные учреждения, которые активно наращивают собственный бизнес: кредитуют экономику и привлекают срочные депозиты.

Санкт–Петербургский банк инвестиций стал безусловным лидером рейтинга «ДП» по приросту активов (+67,5%) среди местных участников рынка, филиал ФОРА–Банка (+286%) — среди иногородних банков, предоставивших данные.

Пояснить «ДП» причины успешной работы в 2018 году предправления СПб банка инвестиций Сурен Хачиян отказался. В отличие от руководителя филиала московского банка Алины Бажулиной, интервью с которой опубликовано в данном приложении.

Информация по кредитным организациям

Внимание! С 1 февраля 2017 года эмиссионные документы кредитных организаций, подлежащие в соответствии с пунктом 1.1 Инструкции Банка России от 27.12.2013 № 148-И «О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации» регистрации в Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций, в связи с его ликвидацией необходимо представлять в Департамент корпоративных отношений.

Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2011 № 1121 «О порядке размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах» по состоянию на:

Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 27.01.2012 № 38 «Об утверждении Правил инвестирования средств страховых взносов на финансирование накопительной пенсии, поступивших в течение финансового года в Пенсионный фонд Российской Федерации» по состоянию на:

Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 31.12.2010 № 1225 «О размещении временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования» по состоянию на:

Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2012 № 1396 «Об утверждении Правил формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по состоянию на:

Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям постановления Правительства Российской Федерации от 10.07.2018 № 806 «Об утверждении требований к кредитным организациям на территории Российской Федерации, в которых государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», государственная корпорация — Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, Государственная корпорация по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростех», Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом», Государственная корпорация по космической деятельности «Роскосмос», Государственная компания «Российские автомобильные дороги» и публично-правовые компании вправе открывать банковские и иные счета и с которыми эти государственные корпорации, государственная компания и публично-правовые компании вправе заключать договоры банковского вклада (депозита), и внесении изменений в Правила инвестирования временно свободных средств государственной корпорации, государственной компании» по состоянию на:

Банк России планирует с 01 января 2020 года заменить Указание 4212-У на новое

Самое объемное Указание ЦБ РФ № 4212-У, касающееся банковской отчетности, скорее всего, будет изложено в новой редакции с 1 января 2020 года, поскольку регулятор подготовил проект нового Указания «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Подготовка проекта обусловлена:

1) отменой представления отчетности по формам 117, 815, 816, 817 и 818

2) введением в действие новых форм отчетности:

– 0409604 «Информация о счетах (вкладах), открытых клиентам – физическим лицам при проведении идентификации с использованием информационных систем»

– 0409610 «Отчет об операциях с драгоценными металлами и монетами, содержащими драгоценные металлы»

– 0409713 «Информация о фактах необеспечения номинальным держателем получения доходов по ценным бумагам и фактах нераскрытия номинальным держателем данных о своих депонентах»

3) введением требования о формировании форм отчетности 906 и 907 в целом по кредитной организации в разрезе субъектов РФ с одновременной отменой представления данных форм отчетности в целом по кредитной организации в разрезе головного офиса и филиалов

4) введением новой редакции формы отчетности 0409260 «Информация о банкоматах кредитной организации, предназначенных для оказания платежных услуг», предусматривающей получение на регулярной основе сведений о точках предоставления платежных услуг населению кредитными организациями и банковскими платежными агентами (субагентами) в целях дальнейшей их загрузки в информационную базу карты географического распределения точек доступа к финансовым услугам (работа по созданию указанной карты с возможностью размещения в открытом доступе включена в проект Плана мероприятий по реализации Стратегии повышения финансовой доступности в Российской Федерации на период 2018–2020 годов)

5) внесением изменений в алгоритмы составления ряда форм отчетности, а также порядки их составления и представления в связи с изменением нормативных актов

6) необходимостью актуализации ссылок на нормативные акты Банка России и законодательные акты Российской Федерации.

Отчетность банков на 1 января

Российские банки начали оценивать влияние нового международного стандарта финансовой отчетности 9 (МСФО 9), применяемого с 2018 года. В целом банковский сектор спокойно переживет переход на новые требования, но участникам рынка он обойдется дорого и потребует докапитализации. А при неблагоприятном развитии событий обернется снижением рейтинга или даже заставит уйти с рынка, говорят опрошенные эксперты.

Что такое МСФО 9

Разработанный в 2014 году Советом по международным стандартам финансовой отчетности стандарт был создан для того, чтобы не допустить повторения ситуации 2008 года, когда банки по всему миру, как выяснилось в ходе финансового кризиса, затягивали с признанием убытков по токсичным активам. Кредитные организации теперь будут обязаны отражать не только уже случившиеся потери, но и возможные, а резервы по потерям будут формироваться на протяжении всего срока использования актива.

До 1 января 2018 года банки составляли международную отчетность по стандартам МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Основное отличие МСФО 9 от МСФО 39 — в оценке убытков: если по МСФО 39 оцениваются только уже понесенные убытки, то по МСФО 9 необходимо будет оценивать и ожидаемые в будущем убытки, как минимум за следующие 12 месяцев. На практике это означает необходимость учета не просто самой актуальной информации, но и прогнозных значений с оглядкой на макроэкономическую ситуацию, говорит директор практики по оказанию услуг компаниям финансового сектора PwC в России Николай Белов. По МСФО 9 необходимо оценивать вероятность наступления дефолта даже для добросовестного на текущий момент заемщика, сумму возможных убытков и создавать под эти убытки резервы, говорит партнер отдела развития профессиональной практики КПМГ в России и СНГ Арам Асатрян.

«К примеру, банк использует показатели роста ВВП или цен на нефть и осуществляет расчет того, каким образом изменения этих параметров влияют на величину резервов: если есть зависимость, то прогнозные значения этих параметров следует учесть при оценке ожидаемых кредитных убытков», — добавляет Арам Асатрян.??

Как новый стандарт повлияет на капитал, первыми оценили три крупнейших российских банка — Сбербанк, ВТБ и Альфа-банк. Переход на МСФО 9 снизит капитал Сбербанка на 90,9 млрд руб., говорится в консолидированной отчетности банка за 2017 год. «В целом, по нашим оценкам, использование девятого стандарта снизит достаточность капитала примерно на 25 б.п.», — заявили в банке. По итогам 2017 года коэффициент достаточности капитала первого уровня Сбербанка составил 11,4%, а с учетом перехода на МСФО 9 этот показатель снизится до 11,2%.

С учетом того что Сбербанк получил разрешение ЦБ на применение внутренних рейтингов для самостоятельной оценки кредитных рисков, давление на капитал от внедрения МСФО 9 будет незначительным, говорит аналитик Moody’s Ольга Ульянова.

По оценке Альфа-банка, по состоянию на конец октября прошлого года отрицательное влияние МСФО 9 на капитал могло составить $80 млн, или всего около 1% собственных средств, говорит аналитик АКРА Михаил Доронкин. Большая часть этой суммы связана с новыми требованиями по резервам, которые затронули в основном розничные кредиты банка — на них на конец года приходилось всего 15% общего кредитного портфеля ($4,4 млн) Альфа-банка, поясняет эксперт.

У ВТБ основной капитал группы при переходе на МСФО 9 снизится не более чем на 95 млрд руб., говорится в отчетности банка за 2017 год. «Влияние на достаточность капитала, по оценке банка, составит менее 0,5 п.п.», — говорит аналитик S&P Роман Рыбалкин. Этот показатель у банка достаточно высокий (13,1%), чтобы спокойно пережить одномоментное снижение, уточняет Рыбалкин.

Что это значит для остальных

В среднем внедрение нового стандарта может снизить капитал банков на величину до 100 базисных пунктов, и это не должно оказать существенного давления на их финансовую устойчивость, считает аналитик АКРА Кирилл Лукашук. Однако для некоторых банков снижение может составить 300–400 б.п., и не исключено, что их собственникам придется докапитализировать банки для внедрения нового стандарта, заключает он.?

Вместе с тем 400 б.п. — очень серьезное снижение капитала банка, даже если оно и касается пока только МСФО, отмечает начальник отдела валидации «Эксперт РА» Станислав Волков. На отчетность по международным стандартам смотрят зарубежные рейтинговые агентства — такое ослабление капитала может повлиять на их оценки, добавляет он.

Сильное снижение капитала — причина, по которой из банка могут уйти некоторые крупные клиенты, считает Волков. «Если клиенты в качестве критерия работы с банком учитывают абсолютную величину капитала, то они могут прекратить дальнейшее сотрудничество», — поясняет он.

Банкам, снижение капитала которых будет значительным, придется докапитализироваться. Однако найти источник пополнения капитала в текущей ситуации в банковском секторе будет непросто, отмечает управляющий директор НРА Павел Самиев. В этом случае альтернативой докапитализации могут стать сокращение кредитных портфелей и пересмотр модели оценки рисков, отмечает он.

Банки могут переориентироваться на краткосрочные кредиты, говорит Роман Рыбалкин. «Банки в целях оптимизации нагрузки на капитал могут сосредоточиться на более коротких кредитах, которые потребуют меньших резервов», — отмечает эксперт.

Что касается банков с иностранным участием, то у них не возникнет методологических сложностей c применением МСФО 9 по причине того, что материнские компании внедряют стандарты на год раньше, говорит главный бухгалтер ЮниКредит Банка Галина Чернышева.

Сейчас Банк России готовит нормативные акты, в том числе касающиеся порядка формирования потенциальных резервов и учета корректировок под ожидаемые кредитные убытки при расчете величины собственного капитала по российским стандартам, рассказали РБК в пресс-службе ЦБ. «Создание этой нормативной базы позволит обеспечить применение кредитными организациями принципов МСФО 9 в бухгалтерском учете с 1 января 2020 года», — добавили там.

Читайте так же:  Как получить компенсацию по вкладу умершего. Компенсация сбербанка умершему

По admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

000 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (KАПИТАЛ) ИТОГО:
101 Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества
102
103 Эмиссионный доход кредитной организации в форме акционерного общества
104 Эмиссионный доход кредитной организации в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью
105
106 Часть прибыли текущего года
107 Часть фондов кредитной организации, сформированных из прибыли текущего года
108 Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества и ее собственными средствами (капиталом)
109 Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и ее собственными средствами (капиталом)
110 Дополнительные собственные средства — часть счета 10704
111 Прибыль предшествующих лет (или ее часть)
112 ИСТОЧНИКИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ИТОГО:
113 Нематериальные активы
114 Собственные выкупленные акции
115 Перешедшие к кредитной организации доли участников
116 Непокрытые убытки предшествующих лет
117 Убыток текущего года
118 Вложения кредитной организации в акции (доли участия)
119 Расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения
120 Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы
121 ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ИТОГО:
201 Прирост стоимости имущества за счет переоценки
202 Часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера)
203 Фонды, сформированные в текущем году (или их часть)
204 Прибыль текущего года (или ее часть)
205 Субординированный кредит (по остаточной стоимости)
206 Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке
207 Часть привилегированных (включая кумулятивные) акций
208 Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества и ее собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций
209 Прибыль предшествующего года
210 Источники (часть источников) дополнительного капитала (часть уставного капитала, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы
211 ИСТОЧНИKИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО KАПИТАЛА ИТОГО:
212 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ KАПИТАЛ ИТОГО (с учетом ограничений, накладываемых п. 3.11)
301 Величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2–4-й групп риска
302 Величина недосозданного резерва на возможные потери
303 Величина недосозданного резерва под операции с резидентами офшорных зон
304 Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней
305 Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам
400
501
502 Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов
503 Разница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику