Выплатить компенсацию за неотгулянные отпуска нельзя. Увольнение директора компенсация отпуска

Выплатить компенсацию за неотгулянные отпуска нельзя. Увольнение директора компенсация отпуска

Выплатить компенсацию за неотгулянные отпуска нельзя

Если отпуск генерального директора не превышает 28 календарных дней, то заменить его денежной компенсацией вы не можете. То, что директор не уходил в отпуск в течение пяти лет, является грубым нарушением трудового законодательства (ст. 124 ТК РФ).

Если с гендиректором заключен трудовой контракт, отношения с ним, в том числе порядок предоставления отпуска, регулируются нормами Трудового кодекса (ст. 11).

Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установлен в ст. 122 ТК РФ. Такие отпуска предоставляются работникам ежегодно. Продолжительность — не менее 28 календарных дней в год (ст. 115 ТК РФ).

Перенесение отпуска с согласия работника на следующий рабочий год помимо случаев, установленных ч. 1 и 2 ст. 124 ТК РФ, допускается по производственной необходимости — если предоставление отпуска неблагоприятно отразится на работе организации. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). Непредоставление отпуска более двух лет подряд запрещено.

Замена всего отпуска денежной компенсацией запрещается

Рассмотрим возможность замены отпуска денежной компенсацией.

На сегодняшний день трудовое законодательство не позволяет полностью заменять отпуск компенсацией, за исключением случаев увольнения. При увольнении с работником производится окончательный расчет с учетом компенсации за неиспользованные отпуска.

В данной ситуации речь идет о компенсации отпуска в период работы. Денежной компенсацией можно заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска (как основного, так и дополнительного), превышающую 28 календарных дней (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). Предоставление компенсации за часть отпуска, не превышающую 28 календарных дней, не соответствует закону. Об этом говорится и в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 № 10411/10 по делу № А40-42489/09-151-241. Также следует учесть, что некоторым категориям работников закон не позволяет заменять основной и дополнительный отпуск денежной компенсацией (беременным женщинам, работникам в возрасте до 18 лет, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Итак, полная замена отпусков за предыдущие пять лет (согласно письму) компенсацией ведет к нарушению норм Трудового кодекса. Поэтому вы можете заменить компенсацией лишь соответствующую сумму частей каждого такого отпуска. Допустим, отпуск составляет 30 календарных дней и работник не использовал его в течение пяти лет. Тогда компенсацию можно выплатить за десять календарных дней [(30 дн. – 28 дн.) х 5 лет].

Как оформить замену части отпуска денежной компенсацией

Для получения денежной компенсации взамен части отпуска работник должен написать заявление. Обращаем внимание, что такая замена — право, а не обязанность работодателя. Поэтому он может и отказать работнику.

На основании заявления работника работодатель издает приказ о замене части отпуска денежной компенсацией.

Унифицированная форма такого приказа не утверждена. Поэтому его можно составить в произвольной форме. С приказом необходимо ознакомить работника под роспись.

Что касается рассматриваемого случая, полномочия по предоставлению отпуска руководителю, а значит, и по замене части отпуска компенсацией должны быть предусмотрены в уставе организации. В соответствии с ним этот вопрос может быть отнесен, например, к компетенции участников общества. Тогда возникает необходимость созыва общего собрания для принятия и оформления решения. И руководителю придется представить заявление в исполнительный орган общества.

Если же согласно учредительным документам данный вопрос отнесен к полномочиям руководителя, то, чтобы издать приказ о замене отпуска компенсацией, ему не надо писать заявление.

Кроме того, в личную карточку работника (унифицированная форма № Т-2) в раздел VIII «Отпуск» необходимо внести информацию о замене части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией.

При данной замене соответствующие сведения необходимо отразить и в графике отпусков (унифицированная форма № Т-7, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»).

Ответственность за нарушение трудового законодательства

В заключение поговорим об ответственности за нарушения законодательства в части предоставления отпуска. Заменяя весь отпуск денежной компенсацией, работодатель нарушает законодательство. При обнаружении данного факта, а также случаев непредоставления отпуска более двух лет подряд контролирующими органами руководитель либо организация могут быть привлечены к административному наказанию на основании ст. 5.27 КоАП РФ. Сейчас в ней предусмотрены следующие штрафы:

  • для должностных лиц организации — 1000—5000 руб.;
  • предпринимателя — 1000—5000 руб.;
  • организации — от 30 000 до 50 000 руб.
  • Кроме того, должностному лицу, ранее подвергавшемуся административному наказанию за аналогичное правонарушение, могут назначить наказание в виде дисквалификации на срок от одного до трех лет.

    Заметим, что законодатели неоднократно рассматривали вопрос об ужесточении наказания за нарушения норм трудового права. На сегодняшний день Госдума рассматривает законопроект № 535733-5 об увеличении санкций за подобные правонарушения. Штрафы планируются такие:

    • для должностных лиц организации — 5000—10 000 руб.;
    • предпринимателя — 10 000—15 000 руб.;
    • организации — от 60 000 до 80 000 руб.
    • Очевидно, гендиректору следует более тщательно соблюдать график отпусков в качестве представителя работодателя по отношению к работникам и в отношении себя лично. Это позволит избежать нарушений трудового законодательства, в частности, в сфере реализации права работника на отдых.

      Можно ли не выплачивать увольняемому директору выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск при ликвидации ООО?

      Ольга Рогова, спасибо за ответ. То есть правильно ли я понимаю, директор увольняется в день принятия решения о ликвидации, и ему должны выплатиться:
      заработная плата за отработанные дни
      компенсация за неиспользованный отпуск
      выходное пособие
      верно?

      Цитата (ЕкатеринаRK): То есть правильно ли я понимаю, директор увольняется в день принятия решения о ликвидации, и ему должны выплатиться:
      заработная плата за отработанные дни
      компенсация за неиспользованный отпуск
      выходное пособие
      верно?

      И все это должно выплатиться в день увольнения?

      Да, верно.
      Компенсация отпуска за все неиспользованные отпуска в последний день, т.е. в день увольнения.

      Статья 127 ТК РФ. Реализация права на отпуск при увольнении работника (действующая редакция)Трудовой кодекс РФ
      Глава 19
      Статья 127
      При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

      Статья 84.1 ТК РФ. Общий порядок оформления прекращения трудового договора (действующая редакция)Трудовой кодекс РФ
      Глава 13
      Статья 84.1
      В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

      Статья 140 ТК РФ. Сроки расчета при увольнении (действующая редакция)Трудовой кодекс РФ
      Глава 21
      Статья 140
      При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя , производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

      Компенсация генеральному директору при увольнении

      Добрый день!
      Выплатить компенсацию нужно.
      При расторжении трудового договора с работником по собственному желанию работодатель обязан выплатить заработную плату за отработанный период, включая премии, надбавки и иные выплаты, компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные суммы выплачиваются в день прекращения трудового договора, которым признается последний день работы (ст. 84.1 ТК РФ).

      Эта компенсация выплачивается в любом случае при отсутствии виновных действий (бездействия) увольняемого директора. Основание: ст. 279 ТК РФ.

      Поэтому, если таковых действий нет и нет доказательств их наличия Вы обязаны выплатить компенсацию в размере, определенном трудовым договором , но не ниже трехкратного размера среднего месячного заработка. Это установлено в той же ст. 279 ТК РФ.

      Я наткнулась на такое:

      Компенсация в размере трех средних месячных заработков (ст. 181, 279 ТК РФ) выплачивается при расторжении трудового договора со следующими лицами:
      — руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации;
      — руководителем организации в связи с отстранением его от должности в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), принятием уполномоченным органом юридического лица, собственником имущества организации либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора, а также по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором. Такая компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий руководителя.

      Исходя из этого-при увольнении «по собственному желанию» компенсация за 3 месяца не платится.

      И в статье 279 условия увольнеиня при которых платится компенсация(3 мес.) ссылаются на п. 2 ст.278 ТК:
      2) в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора. Решение о прекращении трудового договора по указанному основанию в отношении руководителя унитарного предприятия принимается уполномоченным собственником унитарного предприятия органом в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

      Прошла по ссылке. И где Вы там увидели основания не платить своему директору? Что у Вас написано в ТД с директором по этому поводу и в протоколе учредителей по поводу его увольнения?

      Из поста Александры по этой ссылке:

      Компенсация в размере трех средних месячных заработков (ст. 181, 279 ТК РФ) выплачивается при расторжении трудового договора со следующими лицами:
      — руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации;
      руководителем организации в связи с отстранением его от должности в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), принятием уполномоченным органом юридического лица, собственником имущества организации либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора, а также по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором. Такая компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий руководителя

      Уполномоченный орган-это и есть ген.директор получается?(запуталась в формулировках).

      Меня смущает формулировка «по собственному желанию»,т.е он же изъявил волю уйти.

      Выплатив себе компенсацию неотгулянных отпусков за 22 года, директор ее вернет

      1 ноября 2016 года на основании приказа руководителя компании А. последнему и еще девяти работникам головного офиса была выплачена премия в размере 150% окладов. При этом с советом директоров была согласована премия в размере 20%. 8 ноября А. также без согласования с советом директоров подписал со всеми работниками головного офиса соглашения о расторжении трудовых договоров, выплатив им отступные в размере двух окладов, компенсации за неиспользованные отпуска, зарплату за ноябрь и премии. При этом совет директоров об увольнении работников, без которых компания деятельность вести не сможет, уведомлен не был. 10 ноября А. получил компенсацию своих командировочных расходов за 583 дня командировок, а 11 ноября А. сам себе начислил и получил через кассу компенсацию за 607 дней (то есть за 22 года) неиспользованного отпуска.

      Компания обратилась в суд (дело № А53-2579/2017) с иском к А. о взыскании причиненного компании убытка. При выплате премий в размере 150% от окладов А. не учел решение совета директоров, положения учредительных документов. При этом он осознавал, что его действия не отвечают интересам компании, поскольку предусматривают дополнительную финансовую нагрузку, и не могут быть признаны добросовестными и разумными. Что касается командировочных и отпускных, то истец считает, что А., являясь в течение длительного времени директором, вправе был своевременно получить причитающиеся ему выплаты.

      Суды трех инстанций разъяснили, что согласно пункту 3 статьи 53 ГК руководитель должен действовать в интересах компании добросовестно и разумно. В противном случае он обязан возместить причиненные убытки. Все выплаченные денежные средства суды сочли убытками компании, причиненными по вине истца, и постановили их вернуть.

      Суды учли, что на протяжении 22 лет ответчик не требовал компенсации за неиспользованный отпуск и выплату произвел только при увольнении в условиях корпоративного конфликта. При этом согласно статье 392 ТК работник вправе обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своего права. В отношении долгов фирмы работник вправе обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты.

      Судья ВС (308-ЭС18-4704 от 16.05.2018) отказал А. в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

      Выплата компенсации при увольнении директора оздоровительного центра

      Семинары и вебинары Аюдар Инфо

      При каких обстоятельствах директору коммерческой организации (оздоровительного центра) при его увольнении по решению собственника должна выплачиваться компенсация? Регламентируется ли ее размер? В какой момент начисляется и выплачивается компенсация? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Можно ли расходы, возникающие в связи с выплатой компенсации, включить в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете?

      Когда и в каком размере должна выплачиваться компенсация

      при увольнении директора по решению собственника?

      П ри увольнении руководителя организации по решению собственника выплата компенсации производится в том случае, если срабатывают положения ст. 181 или 279 ТК РФ .

      Статьей 181 предусмотрены гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации. При этом новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже их трехкратного среднего месячного заработка, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом. Так, в силу ст. 181.1 ТК РФ коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами либо решениями работодателя, уполномоченных органов юридического лица, собственника имущества организации или уполномоченных им (органов) не могут предусматриваться выплата работникам выходных пособий, компенсаций и (или) назначение им каких?либо иных выплат в любой форме в случаях:

    • увольнения по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192 ТК РФ);
    • расторжения трудовых договоров по установленным ТК РФ, другими федеральными законами основаниям, если это связано с совершением работниками виновных действий (бездействия).
    • Из статьи 279 ТК РФ следует, что при расторжении трудового договора с руководителем организации ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка, если соблюдаются такие условия:

    • решение о прекращении трудовых отношений принято уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) (п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ);
    • отсутствуют виновные действия (бездействие) руководителя (если основание для увольнения связано с совершением работником виновных действий (бездействия), компенсация выплачена быть не может – см. также ст. 181.1 ТК РФ);
    • не срабатывают исключения, предусмотренные Трудовым кодексом.
    • Кроме того, при выплате компенсации в связи с увольнением директора по решению собственника коммерческой организации необходимо соблюдать ограничения размера выплаты, установленные ст. 349.3 ТК РФ, если организация является хозяйственным обществом, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которого находится в государственной или муниципальной собственности, государственным или муниципальным унитарным предприятием. Руководителям таких компаний при их увольнении по решению собственника компенсации, предусмотренные ст. 181 и 279 ТК РФ, должны выплачиваться в размере трехкратного среднего месячного заработка. Иные выплаты в связи с увольнением руководителя по решению собственника перечисленных юридических лиц (помимо компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка) сделаны быть не могут, поскольку совокупная сумма выплат не может превышать трехкратный средний месячный заработок такого работника. Но нужно помнить, что при определении данной совокупной суммы не учитывается размер следующих выплат:

    • причитающаяся работнику зарплата;
    • средний заработок, сохраняемый в случаях направления работника в служебную командировку, на профессиональное обучение или получение дополнительного профессионального образования с отрывом от работы, в других случаях, в которых в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за работником сохраняется средний заработок;
    • возмещение расходов, связанных со служебными командировками, и расходов при переезде на работу в другую местность;
    • денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ);
    • средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства (ст. 178 и 318 ТК РФ). В рассматриваемой ситуации такая выплата руководителю не назначается. А компенсационные выплаты, установленные ст. 181 и 279 ТК РФ, не относятся к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (Письмо Минфина РФ от 08.10.2018 № 03?15?06/72219).
    Читайте так же:  Детские пособия и материнский капитал снова вырастут. 2012. Детское пособие

    К сведению:

    Статья 279 ТК РФ, применяемая в установленных законом случаях в системной связи со ст. 349.3 , направлена на обеспечение соблюдения баланса частных и публичных интересов при реализации собственником имущества организации (лицом или органом, уполномоченным им) права на увольнение руководителя организации по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ. Поэтому данная норма не может расцениваться как нарушающая права руководителя. Такие выводы озвучены в Определении КС РФ от 26.01.2017 № 35?О .

    Начисление и выплата компенсации.

    Согласно ст. 84.1 ТК РФ в день расторжения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Днем расторжения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним по Трудовому кодексу или иному федеральному закону сохранялось место работы (должность).

    Статьей 140 ТК РФ предусмотрено: при прекращении трудовых отношений выплата всех сумм, причитающихся от работодателя работнику, производится в день его увольнения. Если он в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете.

    Таким образом, компенсация в связи с расторжением трудового договора начисляется и выплачивается в полном объеме руководителю организации в день его увольнения (день прекращения трудовых отношений). В случае выплаты компенсации (ее части) позднее установленного срока работодатель (даже если в просрочке нет его вины) должен также выплатить проценты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм. Проценты начисляются за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом (ст. 236 ТК РФ).

    Читайте так же:  О передаче ведения секретариата технического комитета по стандартизации ТК 209 Лифты, эскалаторы, пассажирские конвейеры и подъемные платформы для инвалидов (с изменениями на 4 августа 2009 года) (утратил силу на основании приказа Росстандарта от N 1195). 1195 приказ

    Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

  • суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
  • Обратите внимание:

    При применении указанной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (Письмо Минфина РФ от 30.09.2016 № 03?04?05/57062).

    Таким образом, если выплачиваемые в связи с увольнением руководителя организации компенсационные выплаты не превышают в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (в установленных случаях – шестикратного размера), то действует освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ.

    Суммы соответствующих выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 12.10.2018 № 03?04?06/73550, от 14.09.2018 № 03?04?05/66019, от 25.07.2018 № 03?04?05/51951). Налогообложению подлежит сумма в части превышения.

    Страховые взносы.

    В силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
  • Аналогичное освобождение действует в отношении обложения указанных выплат взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125?ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

    Следовательно, выплачиваемая руководителю организации при увольнении компенсация освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Если компенсация превышает этот размер, то с суммы превышения нужно начислить страховые взносы.

    Подтверждение от Минфина можно найти в Письме от 08.10.2018 № 03?15?06/72219. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в случаях, указанных в ст. 181 и 279 ТК РФ, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка указанных лиц. Суммы данных выплат, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

    Налоговый учет.

    В целях налогообложения прибыли любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами, включаются в расходы на оплату труда. Статьей 255 НК РФ установлено, что к этим расходам относятся также начисления увольняемым работникам. Поэтому производимая при увольнении руководителя организации выплата, предусмотренная нормами трудового законодательства, трудовым или коллективным договором, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но, как добавляют финансисты, для этого должны соблюдаться критерии, установленные ст. 252 НК РФ (см. письма от 25.04.2017 № 03?04?06/24848, № 03?04?06/24850, № 03?04?06/24853, от 24.07.2017 № 03?03?06/1/46887, от 09.03.2017 № 03?04?06/13116). В частности, выплата должна являться экономически оправданной (на основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные затраты – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме). А как пояснил высший арбитр, при значительном размере денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора, и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность (см. Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 20.12.2016 (позиция 14)).

    В этом могут помочь разъяснения Пленума ВС РФ по поводу особенностей установления размера компенсации (п. 12 Постановления от 02.06.2015 № 21). Высший арбитр указал, что размер компенсации, предусмотренной ст. 279 ТК РФ при расторжении трудового договора по п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ, определяется трудовым договором, то есть соглашением сторон, а при возникновении спора – судом. В случае отсутствия в трудовом договоре условия о выплате указанной компенсации, а также при возникновении спора в части ее размера размер компенсации определяется исходя из ее целевого назначения – предоставление защиты от негативных последствий, которые могут наступить для уволенного руководителя организации в результате потери работы. При этом важно помнить, что размер компенсации не может быть меньше трехкратного среднего месячного заработка руководителя.

    В свою очередь, суду при принятии решения о размере компенсации следует учитывать фактические обстоятельства дела, например:

    Читайте так же:  Использование материнского капитала на ремонт и реконструкцию жилья. Ремонт дома под материнский капитал
  • длительность периода работы уволенного лица в должности руководителя организации;
  • время, остающееся до истечения срока действия трудового договора;
  • трансформацию срочного трудового договора в трудовой договор, заключенный на неопределенный срок ( ч. 4 ст. 58 ТК РФ);
  • размер сумм (оплаты труда), которые увольняемый мог бы получить, продолжая работать в должности руководителя организации;
  • дополнительные расходы, которые он может понести в результате прекращения трудовых отношений.
  • Суммы страховых взносов (при их начислении в случае превышения суммы компенсации трехкратного размера среднего месячного заработка) учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

    Бухгалтерский учет.

    Компенсация, выплачиваемая руководителю организации в связи с его увольнением, а также начисленные на нее страховые взносы (в случае превышении трехкратного размера среднего месячного заработка) в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Данные расходы признаются на дату их начисления (п. 16 ПБУ 10/99) путем отражения на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

    Пример

    Оздоровительный центр в связи с увольнением по решению собственника руководителя организации выплатил ему компенсацию в размере, установленном трудовым договором, – 450 000 руб. Данная сумма превышает трехкратный размер среднего месячного заработка на 30 000 руб. Организация начисляет страховые взносы по общеустановленным тарифам. Превышения предельных величин баз для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нет. Тариф взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2 %.

    Оздоровительный центр при выплате руководителю компенсации в связи с его увольнением должен удержать из его доходов НДФЛ в размере 3 900 руб. (30 000 руб. х 13 %). С суммы превышения компенсации трехкратного размера среднего месячного заработка также нужно начислить страховые взносы в размере 9 060 руб. (30 000 руб. х 30,2 %).

    В бухгалтерском учете оздоровительного центра в описанной ситуации должны быть сделаны следующие записи:

    Начисленная в связи с увольнением руководителя компенсация включена в состав общехозяйственных расходов

    Сумма компенсации (за вычетом начисленного НДФЛ с суммы превышения) выплачена руководителю

    (450 000 ? 3 900) руб.

    Отражена начисленная и удержанная из выплаченных доходов в виде компенсации при увольнении руководителя сумма НДФЛ

    Сумма НДФЛ перечислена в бюджет

    Начислены страховые взносы с суммы превышения компенсацией трехкратного размера среднего месячного заработка

    При увольнении директора коммерческой организации по решению собственника, в том числе нового, увольняемому должна быть выплачена компенсация, размер которой может быть определен трудовым договором, но не ниже трехкратного размера среднего месячного заработка (если не срабатывают исключения и ограничения). Компенсация начисляется в день увольнения руководителя организации (день расторжения трудового договора). В этот же день (независимо от того, когда собственник принял решение об увольнении) она должна быть выплачена в полном объеме. В случае выплаты компенсации позднее придется выплатить бывшему работнику проценты за эту задержку.

    Если сумма компенсационных выплат при увольнении руководителя в целом не превышает трехкратный размер его среднего месячного заработка (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратного размера), такая выплата освобождается от обложения НДФЛ. Если выплаты больше, сумма в части превышения подлежит обложению НДФЛ.

    Компенсация, выплачиваемая руководителю в связи с его увольнением по решению собственника организации, освобождается от обложения страховыми взносами, включая взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере, не превышающем трехкратного размера его среднего месячного заработка.

    Сумма компенсации может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии ее экономической обоснованности. При необходимости начисления страховых взносов они также учитываются в целях налогообложения прибыли.ф

    В бухгалтерском учете коммерческой организации сумма компенсации, начисленная в связи с увольнением директора, относится к расходам по обычным видам деятельности и отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

    Начисляется ли компенсация за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

    Подскажите, пожалуйста, ООО на УСН 6%, была смена ген. директора. Увольнение директора (он же соучредитель, всего два учредителя) 23.07.2018 г., был назначен 03.10.2014 года до 31.12.2014 г. находился в отпуске без сохранения заработной платы, зарплата выплачивалась с 01 января 2015 года по 31 августа 2016 года, за весь период был использован отпуск в количестве 14 кал. дней, с 01 сентября 2016 года в виду отсутствия деятельности директор находился в отпуске без содержания.
    Компенсация за отпуск будет выплачена несвоевременно, нужно ли начислить и выплатить компенсацию за несвоевременную выплату?

    Софья 12, добрый день.

    При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
    В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

    При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
    Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

    Компенсацию можно посчитать по формуле:
    Компенсация = ставка рефинансирования ЦБ : 100% х 1/150 х сумма долга х количество просроченных дней

    При увольнении директору положена компенсация

    Собственник обязан выплатить денежную компенсацию директору компании, уволенному по статье 278 ТК РФ. А размер выплаты должен быть не ниже трех средних заработков. Такое решение принял ВС РФ в постановлении Пленума от 02.06.15 № 21.

    Собственник организации вправе сам решать, когда прекратить трудовой договор с директором. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 278 ТК РФ. Причем неважно, какой договор был заключен — срочный или бессрочный. Собственник не обязан объяснять свое решение и уволить директора компании он может в любое время. Но при этом обязан выплатить компенсацию при увольнении директора. Конкретный размер отступных обычно определяют в трудовом договоре. Если в контракте ничего не сказано о сумме компенсации, то при увольнении директора надо заплатить не меньше трех средних месячных заработков (ст. 279 ТК РФ).

    В трудовом договоре может быть записана сумма и выше трех заработков. Но при возникновении спора суд может установить другой размер, учитывая финансовые возможности компании. Например, в одном деле суд посчитал размер выплаты в трудовом договоре в 30 окладов необоснованным и снизил его до трех средних заработков (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 21.04.14 № 33-4768/2014).

    Если компенсацию не выплатить совсем, то руководитель вправе взыскать пособие вместе с процентами за просрочку. А, кроме того, потребовать компенсацию морального вреда. Судьи удовлетворяют такие иски (апелляционное определение Московского городского суда от 08.04.15 № 33-11580/2015). Но директор не может заявить требование о восстановлении на работе, ссылаясь на невыплату отступных. По таким основаниям суд не восстановит работника (апелляционные определения Московского городского суда от 04.12.14 № 33-43647, Свердловского областного суда от 03.09.14 № 33-11226/2014).

    admin

    Поadmin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *