Ввоз и вывоз автомобилей и комплектующих. Налог за автомобиль на таможне

Ввоз и вывоз автомобилей и комплектующих

Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через границу любым способом, подлежат таможенному декларированию в письменной форме*.

* За исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств — членов Таможенного Союза, временно вывозимых с таможенной территории Таможенного Союза и обратно ввозимых на такую территорию.

Под транспортными средствами для личного пользования подразумеваются:

  • Легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей
  • Квадроциклы, снегоходы и иные легковые транспортные средства, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования
  • Мотоциклы, мопеды, мотороллеры
    • Моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, и/или для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн.
    • К товарам для личного пользования не относятся:

    • Тракторы, моторные транспортные средства специального и промышленного назначения
    • Прицепы для перевозки автомобилей
    • Двигатели внутреннего сгорания (за исключением двигателей для водных судов)
    • Правила вывоза автомобилей и комплектующих

      Автомобили, относящиеся к категории товаров для личного пользования и вывозимые любым способом за пределы таможенной территории Таможенного Союза, освобождаются от уплаты таможенных платежей. При этом с таких транспортных средств могут взыматься таможенные пошлины/налоги согласно законодательству государства, в которое ввозится транспортное средство.

      При временном вывозе допускаются техническое обслуживание и ремонт транспортных средств для личного пользования, потребовавшихся при их нахождении за пределами таможенной территории Таможенного Союза.

      Правила ввоза автомобилей и комплектующих

      Уплата таможенных пошлин/налогов

      С момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации, представленной для выпуска транспортного средства в свободное обращение, у декларанта возникает обязанность по уплате таможенных платежей. Оплатить их нужно до выпуска транспортного средства в свободное обращение. Ввозные таможенные пошлины, налоги исчисляются по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного Союза .

      Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом через таможенную границу, с освобождением от уплаты таможенных платежей:

    • Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории государства — члена Таможенного Союза, временно вывозимые за пределы Таможенного Союза и обратно ввозимые на таможенную территорию Таможенного Союза любым способом
    • Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранного государства, временно ввозимые на таможенную территорию Таможенного Союза иностранными физлицами любым способом на срок не более одного года
    • Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранного государства, временно ввозимые физлицами государств — членов Таможенного Союза любым способом на срок не более шести месяцев
    • До истечения установленного таможенным органом срока временного ввоза транспортные средства для личного пользования могут быть заявлены для выпуска в свободное обращение. При этом необходимо будет задекларировать транспортное средство, а также уплатить таможенные пошлины/налоги по ставкам, предусмотренным для выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

      • Не более одного автомобиля и прицепа, находящихся в собственности физических лиц, признанных беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающих (переселяющихся) в государство — член Таможенного Союза на постоянное место жительства.
      • Главное условие — ввоз таких транспортных средств на таможенную территорию Таможенного Союза из страны предыдущего проживания должен осуществляться не позднее18-ти месяцев с даты прибытия на ПМЖ в государство — член Таможенного Союза. Такие автомобиль и прицеп должны находиться в собственности у указанных лиц и быть зарегистрированы на них в стране предыдущего проживания в течение не менее 6 месяцев до даты их прибытия на новое ПМЖ)

      • Не более одного автомобиля и прицепа, полученные физлицом – гражданином Таможенного Союза в наследство за пределами таможенной территории Таможенного Союза.
      • Запасные части, необходимые для ремонта временно ввезенных физическими лицами на таможенную территорию Таможенного Союза транспортных средств, могут временно ввозиться с освобождением от уплаты таможенных пошлин/налогов на срок, не превышающий срока временного ввоза таких транспортных средств (6-12 месяцев).

        Топливо, находящееся в баках, предусмотренных конструкцией транспортных средств для личного пользования, может ввозиться (или вывозиться) физическими лицами на таможенную территорию (с таможенной территории) Таможенного Союза без уплаты таможенных пошлин, налогов.

        Ограничения по использованию транспортных средств для личного пользования

        Транспортные средства для личного пользования могут использоваться на таможенной территории Таможенного Союза физическими лицами, осуществившими их ввоз. Передача прав пользования и/или распоряжения иным лицам допускается только:

      • при условии их таможенного декларирования и уплаты таможенных пошлин, налогов по ставкам, предусмотренным для выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение. Выпуск таких транспортных средств в свободное обращение осуществляется в том таможенном органе, в регионе деятельности которого постоянно или временно проживает физическое лицо, которому передаются права пользования и/или распоряжения
        • для вывоза транспортных средств с разрешения таможенного органа в случае, если такой вывоз не может быть осуществлен декларантом по причине смерти, тяжелой болезни физического лица, осуществившего ввоз, или иной объективной причине
        • Ввоз автозапчастей

          Ввоз автозапчастей (комплектующих) ничем существенно не отличается от ввоза других товаров для личного пользования – без уплаты таможенных платежей на таможенную территорию Таможенного Союза можно ввезти товары общим весом до 50 килограммов. Но есть и исключения:

        • Ввоз б/у шин в РФ запрещен. Что касается новых, то раз в год можно провозить через таможенную границу Таможенного Союза один комплект летней или зимней резины. При этом необходимо подтвердить наличие автомобиля у физлица, декларирующего шины.
      • Физлицам запрещено ввозить в РФ бензиновые двигатели, а вот дизельные — можно.
      • Оформление паспорта транспортного средства

        Выдача таможенными органами Российской Федерации паспортов транспортных средств (ПТС) является дополнительной функцией, возложенной постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 № 477 «О введении паспортов транспортных средств» в целях упорядочения допуска транспортных средств к эксплуатации на территории Российской Федерации, усиления борьбы с их хищениями и другими правонарушениями на автомобильном транспорте.

        Таможенными органами ПТС выдаются на все транспортные средства, ввозимые на территорию Российской Федерации как из иностранных государств (не являющихся государствами-членами Таможенного союза), так и из Республики Беларусь или Республики Казахстан.

        Таможенные органы при выдаче ПТС осуществляют контроль соответствия экологического класса транспортных средств на основании информации, представленной Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии (Ростехрегулирование), а в случае ее отсутствия рекомендуют заинтересованным лицам подтверждать экологический класс автотранспортных средств сертификатами соответствия, выдаваемыми органами по сертификации, аккредитованными Ростехрегулированием.

        В соответствии с требованиями специального технического регламента «О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ» , с 1 января 2010 года введен в действие технический норматив выбросов в отношении автомобильной техники, соответствующий экологическому классу 4.

        В соответствии с пунктом 70 Положения в случае несоответствия экологического класса транспортного средства (шасси) требованиям технического регламента, ПТС не выдается.

        Соответствие экологического класса транспортного средства производится на основании сведений, содержащихся в сертификатах соответствия или «Одобрениях типа транспортного средства» или «Заключениях о соответствии шасси предъявляемым требованиям», которые размещены на сайтах ФТС России в разделе «Информация для участников ВЭД» и Ростехрегулирования в разделе «Технические регламенты».

        Обязательное страхование

        С 1 января 2009 года таможенные органы осуществляют контроль за исполнением владельцами транспортных средств обязанности по страхованию своей гражданской ответственности при въезде транспортных средств в Российскую Федерацию, а также при выезде транспортных средств из Российской Федерации в другие государства, в которых применяются международные системы страхования ( пункт 1 статьи 32 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ).

        Принимая во внимание, что в настоящее время законодательством Российской Федерации не установлен запрет на въезд (выезд) на территорию (с территории) РФ транспортных средств, владельцы которых не исполнили обязанность по страхованию своей гражданской ответственности, таможенные органы не наделены полномочиями запрещать въезд или выезд таких транспортных средств.

        В случае непредставления соответствующих документов (страхового сертификата «Зеленая карта» или страхового полиса обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства) либо несоответствия действительности информации, в них указанной, такие транспортные средства пропускаются на территорию Российской Федерации. Их владельцам рекомендуется приобрести необходимые документы в страховых организациях, которые вправе осуществлять обязательное страхование гражданской ответственности в соответствии с выданным разрешением (лицензией).

        Расчет таможенной пошлины за ввоз автомобиля в Россию

        За исключением ряда особых случаев, ввоз на территорию Российской Федерации транспортного средства сопровождает расчет таможенной пошлины – такова одна из форм обложения автомобиля таможенным платежом.

        Ввозной налог, который взимается государством с провозимых через границу товаров, предполагает расчет – по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. В соответствии с Таможенным кодексом РФ оплата таможенной пошлины, налогов происходит по выбору владельца автомобиля либо в рублях, либо в иностранной валюте.

        Расчет можно произвести через таможенный калькулятор – с учетом курса Центробанка РФ и внести в кассу или на счет таможенного органа; оплату таможенной пошлины для автомобиля можно произвести по таможенному приходному ордеру – ТПО.

        В случае ввоза на территорию Российской Федерации транспортного средства физическим лицом, расчет таможенной пошлины для приобретенного в личное пользование автомобиля следуют установленной шкале единых ставок таможенных пошлин и налогов.

        Так как таможенные органы, производя расчет таможенной пошлины, учитывают страну происхождения автомобиля , возраст, стоимость транспортного средства, данные о двигателе, то следует иметь в виду тарифы для вычисления суммы за транспортное средство с учетом срока эксплуатации.

        Например, в отношении импортной машины, возраст которой до трех лет и стоимость которой не превышает 325 тысяч рублей, берут в расчет 48 % от таможенной стоимости, но оценку пошлины выбирают – не менее 2,5 евро за 1 кубический см рабочего объема двигателя автомобиля .

        Именно таким образом расчет таможенной пошлины зависит от стоимости транспорта и объема двигателя. Для автомобиля более трех лет бывшего в эксплуатации, – но не более семи лет и старше семи лет напрямую зависит от рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах. Какие показатели и каким образом используются для ввоза авто юридическими лицами, то есть по СТП, – Вы узнаете через портал Таможня.Ру и его Юридическую консультацию.

        Платежи

        Легковые автомобили

        Стоимость автомобиля Ставка
        не более 325.000 руб. 54% таможенной стоимости, но не менее €2,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 325.000 руб., но не свыше 650.000 руб. 48% таможенной стоимости, но не менее €3,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 650.000 руб., но не свыше 1.625.000 руб. 48% таможенной стоимости, но не менее €5,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 1.625.000 руб., но не свыше 3.250.000 руб. 48% таможенной стоимости, но не менее €7,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 3.250.000 руб., но не свыше 6.500.000 руб. 48% таможенной стоимости, но не менее €15 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 6.500.000 руб. 48% таможенной стоимости, но не менее €20 за 1 см3 рабочего объема двигателя

        Калькулятор таможенных платежей

        2. Автомобили, с момента выпуска которых прошло более 3, но не более 5 лет, независимо от страны происхождения:

        Объем двигателя автомобиля Ставка
        не превышает 1000 см3 €1,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 1000 см3, но не свыше 1500 см3 €1,7 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 1500 см3, но не свыше 1800 см3 €2,5 за 1 см3 рабочего объема двигателя
        более 1800см3, но не свыше 2300 см3 €2,7 за 1см3 рабочего объема двигателя
        более 2300 см3, но не свыше 3000 см3 €3 за 1см3 рабочего объема двигателя
        более 3000 см 3 €3,6 за 1см3 рабочего объема двигателя

        Калькулятор таможенных платежей

        3. Автомобили, с момента выпуска которых прошло более 5 лет, независимо от страны происхождения:

        Объем двигателя автомобиля Ставка
        не более 1000 см3 €3 за 1см3 рабочего объема двигателя
        более 1000 см3 , но не
        свыше 1500 см3
        €3,2 за 1см3 рабочего объема двигателя
        более 1500 см3 , но не
        свыше 1800 см3
        €3,5 за 1см3 рабочего объема двигателя
        более 1800 см3 , но не
        свыше 2300 см3
        €4,8 за 1см3 рабочего объема двигателя
        €5 за 1см3 рабочего объема двигателя
        €5,7 за 1см3 рабочего объема двигателя

        Калькулятор таможенных платежей

        Транспортные средства, классифицируемые в товарных позициях 8704, 8705, 8709 ТН ВЭД России Таможенные платежи уплачиваются физическими лицами, как и участниками внешнеэкономической деятельности (таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и таможенный сбор за таможенное оформление) Таможенные пошлины для транспортных средств товарной позиции

        Таможенные пошлины для транспортных средств товарной позиции 8704

        – прочие, с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:

        8704 Моторные транспортные средства для перевозки грузов:
        8704 10 – автомобили-самосвалы, предназначенные для эксплуатации в условиях бездорожья:
        8704 10 10 – – с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) или с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:
        8704 10 101 0 – – – с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) и рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см 3 или с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 см 3 и полной массой не более 50 т шт 25
        8704 10 102 0 – – – с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) и рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см 3 или с поршневым двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 см 3 , прочие шт 25
        8704 10 108 0 – – – прочие шт 25
        8704 10 900 0 – – прочие шт 5
        – прочие, с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем):
        8704 21 – – с полной массой транспортного средства не более 5 т:
        8704 21 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 10
        – – – прочие:
        – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см 3 :
        8704 21 310 0 – – – – – новые шт 25
        8704 21 390 – – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 21 390 2 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 2 евро за 1 см 3 объема двигателя
        8704 21 390 8 – – – – – – прочие шт 25
        – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2500 см 3 :
        8704 21 910 0 – – – – – новые шт 25
        8704 21 990 – – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 21 990 2 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 2 евро за 1 см 3 объема двигателя
        8704 21 990 8 – – – – – – прочие шт 25
        8704 22 – – с полной массой транспортного средства более 5 т, но не более 20 т:
        8704 22 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        – – – прочие:
        8704 22 910 – – – – новые:
        8704 22 910 1 – – – – – транспортные средства (типа «форвардер»), оборудованные погрузочно-разгрузочным устройством, предназначенные для перемещения лесоматериалов от места валки деревьев до лесопогрузочного пункта или лесовозной дороги шт 25
        8704 22 910 9 – – – – – прочие шт 25
        8704 22 990 – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 22 990 1 – – – – – транспортные средства (типа «форвардер»), оборудованные погрузочно-разгрузочным устройством, предназначенные для перемещения лесоматериалов от места валки деревьев до лесопогрузочного пункта или лесовозной дороги шт 25
        – – – – – прочие:
        8704 22 990 3 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 4,4 евро за 1 см 3 объема двигателя 1с)
        8704 22 990 7 – – – – – – прочие шт 25
        8704 23 – – с полной массой транспортного средства более 20 т:
        8704 23 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        – – – прочие:
        8704 23 910 – – – – новые:
        8704 23 910 1 – – – – – 4-гусеничные машины с двумя ведущими тележками, предназначенные для перевозки крупногабаритных грузов длиной свыше 24 м в заболоченных или снежных районах шт 25
        8704 23 910 2 – – – – – 4-гусеничные
        машины с двумя ведущими тележками для использования с устанавливаемыми на них подъемными машинами или машинами для разработки грунта, предназначенные для работы в заболоченных или снежных районах
        шт 25
        8704 23 910 8 – – – – – прочие шт 25
        8704 23 990 – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 23 990 3 – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 4,4 евро за 1 см 3 объема двигателя 1с)
        8704 23 990 7 – – – – – прочие шт 25
        8704 31 – – с полной массой транспортного средства не более 5 т:
        8704 31 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        – – – прочие:
        – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2800 см 3 :
        8704 31 310 0 – – – – – новые шт 25
        8704 31 390 – – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 31 390 2 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 2 евро за 1 см 3 объема двигателя
        8704 31 390 8 – – – – – – прочие шт 25
        – – – – с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 2800 см 3 :
        8704 31 910 0 – – – – – новые шт 25
        8704 31 990 – – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 31 990 2 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 2 евро за 1 см 3 объема двигателя
        8704 31 990 8 – – – – – – прочие шт 25
        8704 32 – – с полной массой транспортного средства более 5 т:
        8704 32 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        – – – прочие:
        8704 32 910 – – – – новые:
        8704 32 910 1 – – – – – транспортные средства (типа «форвардер»), оборудованные погрузочно-разгрузочным устройством, предназначенные для перемещения лесоматериалов от места валки деревьев до лесопогрузочного пункта или лесовозной дороги шт 25
        8704 32 910 9 – – – – – прочие шт 25
        8704 32 990 – – – – бывшие в эксплуатации:
        8704 32 990 1 – – – – – транспортные средства (типа «форвардер»), оборудованные погрузочно-разгрузочным устройством, предназначенные для перемещения лесоматериалов от места валки деревьев до лесопогрузочного пункта или лесовозной дороги шт 25
        – – – – – прочие:
        8704 32 990 3 – – – – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет шт 2 евро за 1 см 3 объема двигателя
        8704 32 990 7 – – – – – – прочие шт 25
        8704 90 000 0 – прочие шт 15

        Таможенные пошлины для транспортных средств товарной позиции 8705

        8705 Моторные транспортные средства специального назначения, кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов (например, автомобили грузовые аварийные, автокраны, пожарные транспортные средства, автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные автомобили, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками):
        8705 10 00 – автокраны:
        8705 10 001 0 – – гидравлические грузоподъемностью 90 т и более с двумя и более ведущими мостами, предназначенные для работы при температуре окружающего воздуха – 40 ?С и ниже шт 5
        8705 10 009 0 – – прочие шт 10
        8705 20 000 0 – автобуровые шт 15
        8705 30 000 0 – транспортные средства пожарные шт 5
        8705 40 000 0 – автобетономешалки шт 15
        8705 90 – прочие:
        8705 90 100 0 – – автомобили грузовые аварийные шт 15
        8705 90 300 0 – – автомобили для перекачки бетонного раствора шт 10
        8705 90 900 0 – – прочие шт 5

        Таможенные пошлины для транспортных средств товарной позиции 8709

        8709 Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций; части вышеназванных транспортных средств:
        – транспортные средства:
        8709 11 – – электрические:
        8709 11 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        8709 11 900 0 – – – прочие шт 15
        8709 19 – – прочие:
        8709 19 100 0 – – – специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов шт 15
        8709 19 900 0 – – – прочие шт 10
        8709 90 000 0 – части шт 15

        Налог на добавленную стоимость для всех транспортных средств товарных позиций 8704, 8705 и 8709 ТН ВЭД России составляет 18%.

        Налог на добавленную стоимость исчисляется как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины автомобиля умноженная на 18%

        Таблица таможенных пошлин на легковые автомобили

        Таблица таможенных пошлин на легковые автомобили — Drom.ru

        Действующие ставки таможенных пошлин на автомобили, ввозимые юридическими и физическими лицами с августа 2012 года (с учетом изменений, внесенных решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года N 54).

        1. Автомобили, ввозимые юридическими лицами (действующие ставки)

        1.1. Автомобили с бензиновым двигателем

        1.1.1. Автомобили до трех лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 21 109 0 1000 25%, но не менее €1 за 1 см 3
        8703 22 109 9 1001 1500 25%, но не менее €1,1 за 1 см 3
        8703 23 191 0 1501 1800 25%, но не менее €1,25 за 1 см 3
        8703 23 192 1 1801 2300 25%, но не менее €1,8 за 1 см 3
        8703 23 192 2 2301 3000 25%, но не менее €1,8 за 1 см 3
        8703 24 109 0 3001 ? 25%, но не менее €2,35 за 1 см 3

        1.1.2. Автомобили от трех до пяти лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 21 909 8 1000 25%, но не менее €0,45 за 1 см 3
        8703 22 909 8 1001 1500 25%, но не менее €0,5 за 1 см 3
        8703 23 901 8 1501 1800 25%, но не менее €0,45 за 1 см 3
        8703 23 902 4 1801 3000 25%, но не менее €0,55 за 1 см 3
        8703 24 909 8 3001 ? 25%, но не менее €1 за 1 см 3

        1.1.3. Автомобили от пяти до семи лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 21 909 4 1000 25%, но не менее €0,45 за 1 см 3
        8703 22 909 4 1001 1500 25%, но не менее €0,5 за 1 см 3
        8703 23 901 4 1501 1800 25%, но не менее €0,45 за 1 см 3
        8703 23 902 3 1801 3000 25%, но не менее €0,55 за 1 см 3
        8703 24 909 4 3001 ? 25%, но не менее €1 за 1 см 3

        1.1.4. Автомобили старше семи лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 21 909 3 1000 €1,4 за 1 см 3
        8703 22 909 3 1001 1500 €1,5 за 1 см 3
        8703 23 901 3 1501 1800 €1,6 за 1 см 3
        8703 23 902 2 1801 3000 €2,2 за 1 см 3
        8703 24 909 3 3001 ? €3,2 за 1 см 3

        1.2. Автомобили с дизельным двигателем

        1.2.1. Автомобили до трех лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 31 109 0 1500 25%, но не менее €1,2 за 1 см 3
        8703 32 199 0 1501 2500 25%, но не менее €1,8 за 1 см 3
        8703 33 199 0 2501 ? 25%, но не менее €1,25 за 1 см 3

        1.2.2. Автомобили от трех до пяти лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 31 909 8 1500 25%, но не менее €0,45 за 1 см 3
        8703 32 909 8 1501 2500 25%, но не менее €0,5 за 1 см 3
        8703 33 909 8 2501 ? 25%, но не менее €1 за 1 см 3

        1.2.3. Автомобили от пяти до семи лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 31 909 4 1500 25%, но не менее €0,4 за 1 см 3
        8703 32 909 4 1501 2500 25%, но не менее €0,5 за 1 см 3
        8703 33 909 4 2501 ? 25%, но не менее €1 за 1 см 3

        1.2.4. Автомобили старше семи лет

        Код ТН ВЭД Объем двигателя, куб.см Ставка
        от до
        8703 31 909 3 1500 €1,5 за 1 см 3
        8703 32 909 3 1501 2500 €2,2 за 1 см 3
        8703 33 909 3 2501 ? €3,2 за 1 см 3

        1.3. Утилизационный сбор для юридических лиц

        С 1 сентября 2012 года в России начала действовать утилизационный сбор на ввозимые автомобили. Базовая ставка для легковых автомобилей была установлена в размере 20 000 рублей. В зависимости от объема и типа двигателя, а также возраста автомобиля она умножается на соответствующий повышающий коэффициент. Сумма утилизационного сбора вычисляется по формуле: U = B x K. Где U — сумма сбора, B — базовая ставка, а K — коэффициент.

        Объем ДВС Новые автомобили Б/У автомобили старше 3 лет
        электродвигатель 1,34 (26 800 р.) 1,34 (26 800 р.)
        не более 2000 см3 1,34 (26 800 р.) 8,26 (165 200 р.)
        от 2001 до 3000 см3 2,66 (53 200 р.) 16,12 (322 400 р.)
        от 3001 до 3500 см3 3,47 (69 400 р.) 28,50 (570 000 р.)
        более 3500 см3 5,5 (110 000 р.) 35,01 (700 200 р.)

        Далее для сравнения ставки для юридических лиц, действующие в период с января 2009 года по август 2012 года.

        2. Автомобили, ввозимые юридическими лицами (эти ставки уже не действуют)

        2.1. Автомобили с бензиновым двигателем

        Как правильно растаможить автомобиль

        Чтобы привезти, растаможить автомобиль и при этом не остаться внакладе, нужно заранее понять, за какой именно машиной мы поедем за границу. Стоит продумать маршрут, просчитать стоимость таможенной очистки и выяснить алгоритм своих действий на границе. Если хоть один из этих пунктов вызывает у вас сомнения, значит, этот материал вам обязательно пригодится.

        1. Определяемся с ввозимым автомобилем

        Если вы еще не уверены, стоит ли привозить авто из-за границы, зайдите на сайт по продаже автомобилей и выясните цену интересующей модели в вашем городе. Затем уточните цену автомобилей за рубежом (например, на сайте www.mobile.de) и прибавьте к этому стоимость растаможки и доставки автомобиля (бензин, гостиница, туристические расходы или услуги перегонщика)

        2. Подсчитываем стоимость растаможки автомобиля

        Сумма, которую вам придется заплатить, в значительной степени определяется размером таможенных пошлин на легковые автомобили для физических лиц. Это – та сумма, которую вам придется заплатить за сам факт ввоза.

        Для автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3, но не более 5 лет, независимо от страны происхождения , порядок цифр такой:

        Scott Griessel / Photoxpress

        Рабочий объем двигателя
        Пошлина
        не более 1000 куб. см
        1000 – 1500 куб. см
        1500 – 1800 куб. см
        1800 – 2300 куб. см
        2300 – 3000 куб. см
        более 3000 куб. см
        1,5 евро за 1 куб. см
        1,7 евро за 1 куб. см
        2,5 евро за 1 куб. см
        2,7 евро за 1 куб. см
        3 евро за 1 куб. см
        3,6 евро за 1 куб. см

        К примеру, Volkswagen Golf V Variant 2009 года выпуска с мотором 1.4 TSI (122 л. с.), с пробегом около 70 000 км стоит в Германии порядка €10 900.

        Как мы платим : 1390 куб.см умножаем на коэффициент (€1.7) и получаем €2 363 или около 95 000 рублей. К этому прибавляем утилизационный сбор (3 000 рублей) и 500 рублей за процедуру оформления. Общая сумма платежей за такой автомобиль составит не менее 98 500 рублей.

        ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Мы указали минимальные цены растаможки автомобилей, так как при оформлении инспекторы оценивают стоимость автомобиля с учетом установленного оборудования, опций, года выпуска и так далее. То есть фактическая стоимость растаможки может вырасти.

        Рассмотрим другой пример: BMW X3 2.0i (150 л. с.) 2009 г. в. с пробегом около 50 000 км стоит в Германии около €22 200. Растаможка такого автомобиля обойдется от 220 000 рублей. Эта сумма получилась исходя из ставки €3 за «кубик», умноженной на 2969 куб. см, плюс 2 000 рублей за оформление и 3 000 рублей за утилизационный сбор. Посчитать, сколько стоит растаможка других автомобилей можно здесь.

        Для автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет, независимо от страны происхождения:

        Рабочий объем двигателя
        Пошлина
        не более 1000 куб. см
        1000 – 1500 куб. см
        1500 – 1800 куб. см
        1800 – 2300 куб. см
        2300 – 3000 куб. см
        более 3000 куб. см
        3 евро за 1 куб. см
        3,2 евро за 1 куб. см
        3,5 евро за 1 куб. см
        4,8 евро за 1 куб. см
        5 евро за 1 куб. см
        5,7 евро за 1 куб. см

        К примеру, растаможка Opel Astra Caravan 2007 года выпуска с мотором 1.4 мощностью 90 л.с., который в Германии мы нашли за €3 690, стоит порядка 180 000 рублей. А дизельный 110-сильный Peugeot 407 выпуска 2007 года, цена которого в Германии составляет около €4 500, можно растаможить не меньше, чем за 224 400 рублей.

        Получается, что растаможка автомобиля старше 5 лет в несколько раз превышает его рыночную стоимость за границей! Так что наиболее выгодными для частного ввоза являются автомобили в возрасте от 3 до 5 лет с объемом двигателя до 1500 куб.см.

        3. Планируем маршрут

        Важно учесть, в какую сумму вам обойдется поездка за границу. Тут мы вряд ли сможем назвать вам точные суммы, поскольку все зависит от того, куда и насколько вы едете, в какой гостинице хотите остановиться и что любите есть на завтрак.

        Отметим, что пригнать автомобиль с помощью сторонней компании (перегонщиков) стоит (по состоянию на начало 2013 года) в среднем 40 000 рублей. Так что если ваша поездка обходится существенно дороже – это повод задуматься.

        4. Вносим залог на депозит таможни

        Знать сумму, которую вы готовы потратить на автомобиль, полезно по многим причинам. В частности, потому что вам еще ДО покупки, а возможно, и до отъезда нужно будет внести на депозит таможни залог. Сумма залога должна быть равной (или превышать) стоимость растаможки.

        Учтите: деньги на депозит нельзя внести в пункте пропуска на границе – это нужно делать денежным переводом за несколько банковских дней, чтобы деньги успели дойти на счет таможни к вашему приезду! Если вы не знаете, за какой именно машиной едете, – залог придется вносить с запасом. Неизрасходованный после уплаты всех пошлин и сборов остаток вам, конечно, вернут. Но на это может уйти время — до двух месяцев.

        При внесении депозита и предоставлении копий всех документов, необходимо сразу указать пункт пограничного перехода, через который вы собираетесь ввозить машину на территорию России. Таможенные органы заблаговременно оповестят погранпереход о времени вашего прибытия. Формально вам нужно указать точную дату, но на практике прибытие в интервале плюс-минус два дня от нее не станут проблемой.

        БУДЬТЕ ВНИМАТЕЛЬНЫ! Каждая модель автомобиля прописана в специальном таможенном каталоге, и, несмотря на то, что на рынке полно предложений на оформление любых сертификатов, не обольщайтесь: несоответствие данных грозит аннулированием ПТС, арестом автомобиля и штрафом на физлицо до 400 000 рублей! В прошлом году такой штраф уже заплатили более 600 автовладельцев.

        5. Заполняем документы для растаможки автомобиля

        Если вы пересекаете границу на только что приобретенном автомобиле, не забудьте заполнить пассажирскую таможенную декларацию ТД-6, указав автомобиль как сопровождаемый багаж.

        Если же вы решили автомобиль отправить в контейнере или на автовозе, то по приезде в РФ, в первой точке пересечения границы, в пассажирской декларации необходимо указать автомобиль (марку, модель и VIN номер) как несопровождаемый багаж с указанием номера транспортного средства, на котором оно следует, или номера контейнера и названия судна, на борту которого он доставляется.

        Оформляя машину самостоятельно (не прибегая к услугам таможенных брокеров), подготовьте документы для таможенного инспектора. Он проставит печати и выдаст документ контроля доставки автомобиля (ДКДТС), в котором будет указан номер уведомления о пересечении границы и срок доставки машины.

        ДОКУМЕНТЫ:
        –копии документов на автомобиль;
        –заверенные инспектором таможенная расписка и гарантийный сертификат (выдаются по факту оплаты депозита);
        –пассажирская таможенная декларация ТД-6, в которой необходимо указать автомобиль (марку, модель и VIN номер) как несопровождаемый багаж с указанием номера транспортного средства, на котором оно следует, или номера контейнера и названия судна, на борту которого он доставляется.

        Комплект документов передается в отдел контроля доставки, где оформляется завершение процедуры внутреннего таможенного транзита. Возвращенные документы необходимо передать инспектору по оформлению для закрытия процедуры доставки.

        Сумма, внесенная вами заранее на депозит таможни, принимается в качестве уплаты необходимых пошлин и сборов. На финальном этапе при наличии всех документов и их правильном заполнении растаможка занимает, как правило, 1 день, хотя по закону на оформление отводится 72 часа. Кроме того, его срок может быть продлен до 15 дней в предусмотренных законодательством случаях.

        6. Страхуем автомобиль

        С 1 января 2009 года таможенные органы следят за тем, как владельцы страхуют свою гражданскую ответственность при въезде на машинах в Россию и выезде из РФ в другие государства, где применяются международные системы страхования. Не забудьте оформить полис ОСАГО!

        А можно как-нибудь растаможить автомобиль попроще?

        Если процедура таможенной очистки кажется вам слишком сложной, то лучше обратиться к специалисту по таможенному оформлению – проще говоря, к брокеру. Ему нужно предоставить паспорт, загранпаспорт, документы, подтверждающие покупку автомобиля, таможенную расписку и гарантийный сертификат, заграничный ПТС, декларацию ТД-6, сертификат о соответствии нормам экологии (на сегодняшний день в РФ разрешен ввоз только ТС, соответствующих нормам «Евро-4» и выше). На основании указанных документов он сам оформит таможенную декларацию на автомобиль.

        Плюсы такого посредничества в том, что обращение к специалисту позволит за несколько дней оформить все необходимые документы. От вас потребуется только присутствие при получении ПТС. Общение с госорганами на этом этапе сводится к минимуму, а вероятность уехать «на наших номерах» в день обращения в таможню равна 95%.

        Минус, пожалуй, только один: услуга платная, и ее стоимость в среднем составляет 10 000 – 15 000 рублей за автомобиль. Правда, некоторые брокеры за гораздо меньшую сумму готовы помочь вам в самостоятельном таможенном оформлении: за 5 000 рублей (приблизительно) вас проведут по всем окнам, проверят качество заполнения документов и при необходимости дадут пару ценных советов.

        Благодарим компанию «Автолокатор» и таможенного брокера Вячеслава Войтовича за помощь в подготовке материала

        В разных странах при покупке автомобиля платят разные налоги. Кое-где, наприме

        &nbsp Платить иль не платить — вот в чем вопрос

        В разных странах при покупке автомобиля платят разные налоги. Кое-где, например в Австралии или Сингапуре, они могут превышать стоимость самой машины в пять—семь раз. В России авто обходится несколько дешевле. Однако и наших налогов достаточно, чтобы покупка вызвала «радость со слезами на глазах». Точно определить, как с наименьшими затратами приобрести и оформить автомобиль, с точки зрения уплаты различных налогов, можно только с учетом конкретной ситуации. Для этого необходимо знать соответствующие положения налогового законодательства. В нашем налоговом экскурсе мы постараемся ответить на вопрос, как лучше купить и оформить легковой автомобиль, сэкономив при этом как можно больше.

        Вы покупаете машину

        По российскому законодательству все юридические и физические лица могут ввозить в Россию товары. Другими словами, если таможенные пошлины и налоги (НДС и акцизы) предписано платить фирмам, то же самое придется делать и частному лицу. При этом к обязательным расходам следует добавить также и сбор за таможенное оформление — 0,1% от таможенной стоимости ввозимого автомобиля, а также дополнительный сбор в валюте — 0,05% от таможенной стоимости (если машина предназначена для коммерческой деятельности).
        Основным критерием, определяющим таможенный режим ввозимого физическим лицом автомобиля, является его назначение — коммерческое (т. е. направленное на извлечение дохода) или некоммерческое использование.

        Ввоз машины не для коммерческой деятельности
        При условии, что автомашины ввозятся не для коммерческих целей, физические лица могут ввозить автомобили в особом порядке. В этом случае для всех автомашин установлена единая ставка таможенных платежей — 5 ЭКЮ за каждый куб. см объема двигателя (если они произведены в иностранном государстве, которое никогда не было частью СССР), что значительно меньше, чем общий размер платежей при ввозе для коммерческого использования. При этом в таможенные платежи включены как таможенная пошлина, так и НДС с акцизами. Сбор за таможенное оформление платить придется дополнительно.

        По текущему курсу 1 ЭКЮ равен примерно $1,15

        Однако существует возможность и полностью избежать уплаты таможенных платежей. Но для этого необходимо, чтобы:
        1) ввозимый автомобиль не был новым; или
        2) объем его двигателя не превышал 1800 куб. см;
        — новые автомобили с более мощными двигателями облагаются по единой ставке в любом случае.

        Новым считается автомобиль, удовлетворяющий хотя бы одному из следующих условий: срок его эксплуатации за пределами России к моменту пересечения границы составляет менее 1 года; его пробег менее 20 тыс. км.

        Только если ваш автомобиль соответствует приведенным требованиям, имеет смысл уточнить дополнительные условия освобождения от уплаты таможенных платежей — здесь важно, кто именно ввозит автомобиль. Право на провоз автомобиля без уплаты таможенных платежей имеют:
        1) лица, срок непрерывного прибывания которых за границей превышает 6 месяцев. «Заграницей» в данном случае считаются только государства, ранее не входившие в Советский Союз. Для тех кто пробыл более полугода, например в Белоруссии, такой льготы не предусмотрено — платить придется в любом случае. Подтверждается пребывание за рубежом элементарным и доступным способом — представлением загранпаспорта с отметками погранконтроля о пересечении границы. Разумеется, автомобиль должен быть приобретен именно во время этого непрерывного пребывания за рубежом. Немаловажно, что никаких ограничений по дальнейшему распоряжению машиной — отчуждению, сдаче в аренду — не предусмотрено. Что касается коммерческого использования, то в момент ввоза авто в Россию его владелец может и не знать, что через неделю ему потребуется его использовать именно в коммерческих целях;
        2) лица, «характер труда которых предусматривает периодическое исполнение своих обязанностей за пределами» России. Иными словами, это работники, регулярно командируемые за рубеж по работе. Правда, здесь существует ограничение: ввезенное авто не должно быть отчуждено (продано, обменено, подарено, внесено в уставный капитал фирмы etc.), передано в пользование или владение (то есть в аренду) кому бы то ни было в течение двух лет с момента ввоза. В настоящее время эта льгота, увы, малоприменима: перечень конкретных категорий имеющих на нее право лиц определяется ГТК России, а он пока отнес к ней только моряков и рыбаков.
        Что касается ввоза частными лицами транспортных средств, произведенных на территории бывшего СССР (в том числе и в России), то при их ввозе из ближнего зарубежья (кроме Грузии и стран Балтии) платить в любом случае вообще ничего не нужно.
        При ввозе из всех остальных стран таможенные платежи не взимаются (и это никак не связано с пребыванием за границей) при выполнении двух условий:
        1) в течение календарного года ввозится только один автомобиль;
        2) этот автомобиль не будет отчужден (либо передан в пользование или владение другому лицу) в течение двух лет с момента ввоза.
        При несоблюдении любого из этих условий таможенные платежи взимаются по ставке 2 ЭКЮ за каждый куб. см объема двигателя.

        Ввоз машины для коммерческой деятельности
        Если автомобиль ввозится для коммерческого использования (например, в рамках торговой деятельности для последующей перепродажи), то применяется ставка таможенной пошлины, установленная общим импортным тарифом.
        Новые ставки ввозной таможенной пошлины, введенные в действие с 15 марта нынешнего года, не предусматривают никаких исключений для физических лиц (ранее была предусмотрена льгота — машины ввозились гражданами с уплатой пошлины по ставке 0,1 ЭКЮ с каждого куб. см объема двигателя). Кроме того, в таком случае дополнительно придется уплатить акциз, НДС и спецналог на поддержку важнейших отраслей народного хозяйства — также по общим для юридических и физических лиц ставкам.
        Однако правительство России в своем постановлении об упрощенном провозе товаров физическими лицами установило презумпцию дальнейшего некоммерческого использования этих товаров. То есть считается, что они ввозятся не для коммерческого использования, если только у должностных лиц таможенных органов не будет «достаточных оснований» полагать обратное. Найти же такие основания при ввозе автомобиля (в отличие, например, от кожаных курток, ввозимых тоннами) практически невозможно.
        В любом случае в общем порядке (с уплатой общих для юридических и физических лиц ставок таможенной пошлины, НДС, спецналога и акцизов) облагаются автомобили, не ввозимые, а пересылаемые в адрес физических лиц.

        Временный ввоз автомобиля
        В то же время существует еще одна возможность уменьшить таможенные выплаты — осуществить так называемый «временный ввоз» авто в Россию. При этом таможенном режиме «пользование товарами на таможенной территории России допускается с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин и налогов». Временный ввоз автомобилей допускается на срок до одного года — по его истечении авто должно быть вывезено за пределы страны. В этом случае также запрещено передавать автомобиль в пользование или владение иному лицу.
        В случае невывоза автомобиля придется уплатить налоги из расчета все тех же 5 ЭКЮ за 1 куб. см — таким образом его владелец получает, по сути, налоговый кредит (правда, не подверженный инфляции). Однако для этого необходимо, чтобы он самостоятельно заявил о своем намерении оставить автомобиль в России и о готовности внести причитающиеся платежи. Если же невывоз будет обнаружен контролирующим органом (на таможнях остаются вполне достаточные для этого сведения), то такое нарушение карается штрафом в размере от 100% до 200% стоимости автомобиля. Кроме того, при этом либо сам автомобиль будет конфискован, либо будет взыскана его стоимость.

        Следует учесть еще одно: в абсолютном большинстве стран так же, как и в России, экспортируемые товары не облагаются НДС (или другим аналогичным налогом), хотя в общую стоимость товара этот налог включен. Следует в месте покупки заявить о своем намерении вывезти машину из страны — вам тут же вернут часть денег, либо подробно объяснят, как это сделать на таможне. Чаще всего возврат налога происходит именно там.

        Ваша фирма покупает машину

        В отличие от частных лиц, при ввозе автомобилей лицами юридическими таможенные платежи вносятся в общем порядке без каких бы то ни было «особых» льгот. Платятся они всегда по отдельности: импортная пошлина, акциз, налог на добавленную стоимость, специальный налог на поддержку важнейших отраслей народного хозяйства и сбор за таможенное оформление.
        При этом за основу берется таможенная стоимость ввозимых машин, которая, в основном, определяется по документам, подтверждающим покупку авто по обусловленной цене (договор, товарный чек etc. — обратите внимание на то, чтобы в нем была указана или выделена цена без зарубежного НДС). Однако при этом не стоит явно занижать цену договора: на таможнях есть каталоги с указанием рыночных цен машин — простой расчет может показать, что ваши документы подложны, что влечет не только головокружительные штрафы (до 300% действительной стоимости машины с конфискацией), но и уголовную ответственность.
        Размеры таможенных пошлин и акцизов определяются в процентах непосредственно к таможенной стоимости, а причитающийся бюджету налог на добавленную стоимость и спецналог — в процентах к сумме, в которую включены как сама таможенная стоимость, так и таможенная пошлина и акцизы.
        Новым импортным тарифом, утвержденным правительством России 10 марта и введенным в действие с 15 марта 1994 года, предусмотрены следующие ставки ввозной таможенной пошлины по легковым автомобилям:

        Код ТН ВЭД Характеристика автомобилей Ставка пошлины (в процентах от таможенной стоимости, либо в ЭКЮ)
        8702 Предназначенные для перевозки не менее 30%
        10 человек (включая водителя)
        8703// Предназначенные для перевозки людей, 30%
        кроме автомобилей, классифицируемых в
        товарной позиции 8702

        В изъятие из общей ставки по коду 8703, по ряду типов автомобилей установлены особые ставки. Если купленная машина соответствует характеристикам, изложенным ниже, то она облагается по указанным там же ставкам. Критериями при этом являются:
        1) объем двигателя;
        2) продолжительность использования автомобиля до заявления к таможенному оформлению.
        По автомобилям с бензиновыми двигателями внутреннего сгорания установлены следующие изъятия:

        Код ТН ВЭД Характеристика автомобилей Ставка пошлины (в процентах от таможенной стоимости, либо в ЭКЮ)
        Из 870321900 С объемом цилиндра двигателя не более 40%, но не
        1000 куб. см, с момента выпуска которых менее 400 ЭКЮ
        прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870322900 С объемом цилиндра двигателя более 1000 куб. 40%, но не
        см, но не более 1500 куб. см, с момента менее 400 ЭКЮ
        выпуска которых прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870323190 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 46%
        см, но не более 3000 куб. см, новые
        Из 870323900 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 46%
        см, но не более 3000 куб. см, с момента
        выпуска которых прошло менее двух лет
        Из 870323900 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 40%, но не
        см, но не более 3000 куб. см, с момента менее 800 ЭКЮ
        выпуска которых прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870323900 С объемом цилиндра двигателя более 1500 куб. 40%, но не
        см, но не более 1800 куб. см, с момента менее 400 ЭКЮ
        выпуска которых прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870324100 С объемом цилиндра двигателя более 3000 куб. 46%
        см, новые
        Из 870324900 С объемом цилиндра двигателя более 3000 куб. 46%
        см, с момента выпуска которых прошло менее
        двух лет
        Из 870324900 С объемом цилиндра двигателя более 3000 куб. 40%, но не
        см, с момента выпуска которых прошло два менее 800 ЭКЮ
        года и более за 1 шт.

        Изъятия по автомобилям с дизельными и полудизельными двигателями внутреннего сгорания:

        Код ТН ВЭД Характеристика автомобилей Ставка пошлины (в процентах от таможенной стоимости, либо в ЭКЮ)
        Из 870331900 С объемом цилиндра двигателя не более 40%, но не
        1500 куб. см, с момента выпуска которых менее 400 ЭКЮ
        прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870332190 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 46%
        см, но не более 2500 куб. см, новые
        Из 870332900 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 46%
        см, но не более 2500 куб. см, с момента
        выпуска которых прошло менее двух лет
        Из 870332900 С объемом цилиндра двигателя более 1800 куб. 40%, но не
        см, но не более 2500 куб. см, с момента менее 800 ЭКЮ
        выпуска которых прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870332900 С объемом цилиндра двигателя более 1500 куб. 40%, но не
        см, но не более 1800 куб. см, с момента менее 400 ЭКЮ
        выпуска которых прошло два года и более за 1 шт.
        Из 870333190 С объемом цилиндра двигателя более 2500 куб. 46%
        см, новые
        Из 870333900 С объемом цилиндра двигателя более 2500 куб. 46%
        см, с момента выпуска которых прошло менее
        двух лет
        Из 870333900 С объемом цилиндра двигателя более 2500 куб. 40%, но не
        см, с момента выпуска которых прошло два менее 800 ЭКЮ
        года и более за 1 шт.

        Таким образом, налицо резкое повышение ставок ввозных пошлин по легковым автомобилям (до 15 марта они облагались по единой ставке — 25%).
        При этом все указанные выше ставки применяются к автомобилям, происходящим из стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования в торговле (таких большинство). В то же время таможенная система России предусматривает для ряда стран преференциальный режим.
        Так, товары, происходящие из наименее развитых стран пошлинами не облагаются (эти страны, в основном, находятся далеко и их продукция качеством не отличается).
        К продукции развивающихся стран применяется ставка, пониженная в 2 раза. К числу таких стран относятся, например, Кувейт, Китай, Корея и Кипр.
        К товарам отдельных стран (не пользующихся режимом наибольшего благоприятствования) применяются ставки, наоборот, повышенные в два раза, — например, к «постсоветским» балтийским государствам.
        В силу соглашений о свободе торговли не облагаются таможенными пошлинами товары (в том числе и автомобили), ввозимые и происходящие (произведенные или подвергшиеся достаточной переработке) с территорий бывших республик СССР, кроме Грузии и стран Балтии. В ближайшее время такое соглашение начнет действовать и в отношении Грузии. Следует обратить внимание, что такая льгота предоставляется только при условии одновременного выполнения обоих условий (ввоз и происхождение с территории данной страны).

        Действующие ставки акцизов по легковым автомобилям таковы:

        Вид автомобиля Ставка акциза (%)
        С поршневым двигателем внутреннего сгорания и объемом 35
        цилиндра до 1500 куб. см
        С поршневым двигателем внутреннего сгорания и объемом 50
        цилиндра от 1501 куб. см до 3000 куб. см
        С поршневым двигателем внутреннего сгорания и объемом 70
        цилиндра более 3000 куб. см
        С дизельным и полудизельным двигателем, использующим 35
        топливо с низким цетановым числом, и объемом цилиндра до
        1501 куб. см
        С дизельным и полудизельным двигателем, использующим 50
        топливо с низким цетановым числом, и объемом цилиндра от
        1501 куб. см до 2500 куб. см включительно
        С дизельным и полудизельным двигателем, использующим 70
        топливо с низким цетановым числом, и объемом цилиндра более
        2500 куб. см

        Налог на добавленную стоимость составляет в настоящее время 20%, а специальный налог (берется на условиях НДС) — 3%.
        Не облагаются этими налогами машины, происходящие (и опять-таки оттуда же и ввозимые) с территорий стран СНГ, к которым с 22 января присоединились Грузия и Азербайджан. Такой же режим предусмотрен и в отношении Молдавии. Разумеется, надеяться на возвращение НДС, уплаченного в этих государствах, не стоит. Все это справедливо и касательно взимания акцизов.

        Налог на приобретение автотранспортных средств

        В дополнение к уже упомянутым налогам, предприятия, покупающие машины либо получающие их путем мены, лизинга или взносов в уставный фонд, уплачивают «налог на приобретение автотранспортных средств». А это немало — 20% от продажной цены (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов). Без документа об уплате этого налога вашу машину просто не зарегистрирует ГАИ. Платить налог надо по месту регистрации или перерегистрации автомобиля. Разумеется, это касается покупки машины для нужд предприятий. Если же автомобиль приобретается для дальнейшей реализации (то есть является товаром) налог платить не придется. При приобретении авто за границей налог рассчитывается от таможенной стоимости машины.
        Правда, существуют льготы, предоставленные как федеральными законами, так и актами местных властей. Однако на практике их применение весьма затруднено, если, конечно, ваше предприятие не является колхозом или общественным объединением инвалидов. Единственная льгота, которой может воспользоваться более или менее широкий круг фирм, установлена в Москве. От уплаты налога освобождаются предприятия и организации, действующие в сфере производства товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения, в общем объеме численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры — более 50%.
        Частному лицу при покупке автомобиля налог на приобретение автотранспортных средств придется платить только в одном случае — если он занимается предпринимательской деятельностью и зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица. Тем не менее, стоит учесть, что регистрация физического лица в качестве предпринимателя не лишает его права совершать сделки, не связанные с предпринимательской деятельностью, — критерием здесь является назначение покупки.
        То есть, если гражданин приобретает авто в личное пользование, а не для работы (частного предпринимательства), то и налог платить не нужно. Потом, после покупки и регистрации автомобиля, как и в случае с таможенными платежами, можно и передумать. Нельзя только допустить расхождения в документах — если вы заявите на таможне, что предназначаете автомобиль для коммерческой деятельности, а в ГАИ — что нет, могут возникнуть вопросы. В конкретном случае нужно просто взять в руки калькулятор и посчитать.
        Избежать уплаты налога на приобретение автотранспортных средств можно, даже если вы покупаете авто за счет фирмы и для фирмы. Для этого достаточно взять у предприятия ссуду, из которой и оплатить покупку машины (перечислить деньги продавцу может само предприятие). При невозврате долга в оговоренный срок нужно составить протокол об обращении взыскания на имущество (машину) должника. В таком случае машина переходит в собственность предприятия без всякой уплаты налога.

        Другие налоги
        Если автомобиль все-таки куплен фирмой, то после приказа о включении его в состав служебного транспорта, на баланс ставится стоимость автомобиля, складывающаяся из продажной цены и уплаченных налога на приобретение и таможенной пошлины. При этом фирма может рассчитывать на льготу по налогу на прибыль: облагаемая прибыль уменьшается на суммы, израсходованные на капитальные вложения (в том числе на приобретение автомобилей, как основных средств).
        Однако прежде, чем прибегать к сей налоговой оговорке, нужно полностью использовать начисленный износ по всем основным средствам, и только оставшуюся часть стоимости автомобиля гасить из чистой прибыли. На эту разницу и будет предоставлена льгота. Кроме того, сумма всех применяемых льгот (см. Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций»), не должна уменьшить сумму налога более чем наполовину.
        Московским предприятиям повезло при уплате и этого налога. Если все федеральные льготы использованы, а средства, затраченные на приобретение машины, все еще не «погашены», можно налогооблагаемую прибыль (в той части, в которой она облагается налогом, поступающим в городской бюджет) уменьшить на 25% от «непогашенных» сумм.
        В дальнейшем при использовании автомобиля налог на прибыль можно уменьшить и за счет увеличения себестоимости.
        Прежде всего нужно ежемесячно начислять амортизационные отчисления. Напомним, что машина показывается в учете по стоимости, включающей в себя уплаченный налог на приобретение автотранспортных средств и таможенную пошлину. Соответственно, износ начисляется на всю отраженную сумму.

        Конкретные годовые нормы отчислений по легковым автомобилям общего назначения таковы:

        Класс автомобиля (рабочий объем двигателя) Годовая норма амортизации Число лет эксплуатации до полной амортизации
        Особо малый 18,2% 5,5
        (до 1,2 л)
        Малый (более 14,3% 7
        1,2 до 1,8 л)
        Средний (более 11,1% 9,1
        1,8 до 3,5 л)

        Нормы на автомашины с объемом двигателя свыше 3,5 л не установлены. Поэтому, если вы приобрели такую машину, можно применить нормы для машин среднего класса.
        Особое положение занимают малые предприятия, которые в первый год эксплуатации автомобилей вправе дополнительно списывать как износ до половины их стоимости.

        По действующему порядку малыми признаются предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в том числе в промышленности и строительстве — до 200 человек, в науке и научном обслуживании — до 100 человек, в других отраслях производственной сферы — до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы — до 15 человек). Среднесписочная численность определяется в соответствии с инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих Госкомстата. Весьма важно, что помимо работников основного производственного персонала в среднесписочную численность включаются совместители, а также лица, работающие по договору подряда (но не по другим договорам гражданско-правового характера).

        Стоит также отметить, что на вас не наложат штрафа (пока), если вы начислите износ в размере 50% единовременно (понятие учетной политики еще мало известно российским предпринимателям). Однако, по общим методологическим правилам бухгалтерского учета, правильнее равномерно распределить его на 12 месяцев первого года эксплуатации машины или хотя бы на число месяцев, оставшихся до конца первого года ее эксплуатации. Это решение должно быть принято и обосновано в пояснительной записке к годовому балансу и распространяться на все основные средства.
        То же можно сказать и в отношении ускоренной амортизации, доступной для малых предприятий без всяких дополнительных согласований с государственными органами. При ускоренной амортизации износ начисляется по двойной норме. При этом ускоренная амортизация и дополнительное 50-процентное списание друг другу не мешают.
        В себестоимость включаются также все затраты на содержание служебного легкового автотранспорта. То есть затраты на техническое обслуживание, текущий ремонт и горюче-смазочные материалы полностью включаются в себестоимость. Необходимо лишь обеспечить наличие первичных учетных документов, подтверждающих произведенные затраты.
        При этом хотелось бы предостеречь от излишней изобретательности — не стоит надеяться на доверчивость налоговых инспекторов и включать в себестоимость расходы на приобретение горючего для личных автомашин. Бытующее мнение о том, что налоговые органы проверяют правильность уплаты налогов только по документам, не соответствует действительности. Наряду с формальной проверкой налоговый инспектор может произвести и проверку по существу и не только сравнить марку бензина, потребляемого служебными машинами, с маркой, проходящей по документам, но и сверить пробег машины с количеством приобретенного горючего.
        Следует помнить также о еще одном налоге — с владельцев транспортных средств (о нем часто забывают из-за его незначительности). Этот налог ежегодно платят как фирмы, так и частные владельцы — независимо от формы собственности или гражданства, имеющие в своем владении (как на праве собственности, так и арендующие) транспортные средства.

        По легковым автомобилям действуют такие ставки (с каждой лошадиной силы):

        Мощность двигателя Размер годового налога
        до 100 л. с. (до 73,55 кВт) 50 копеек
        включительно
        свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 1 рубль 30 копеек

        Некоторые нюансы
        Если вы не хотите отдавать свой автомобиль фирме, но желаете частично (а можно и полностью, и больше) возместить свои затраты, то наиболее просто (и наименее выгодно) оформить получение компенсации за «использование личного легкового автомобиля в служебных целях» (предприятие включает ее в себестоимость). Такие компенсации могут выплачиваться сотрудникам предприятия в тех случаях, когда их работа связана с постоянными служебными разъездами. Это ограничение, в принципе, обойти не трудно — достаточно внести соответствующий пункт в перечень трудовых обязанностей по конкретной должности. Руководителю необходимо также издать приказ, в котором предусматривались бы конкретные размеры компенсации.
        Работнику надо позаботиться о том, чтобы в бухгалтерии была заверенная копия технического паспорта автомобиля. Если автомобиль реально не используется (например, при болезни, командировке или отпуске), компенсация не выплачивается. В настоящее время действуют такие нормы:

        Марка автомобиля Норма компенсации в месяц (рублей)
        ЗАЗ 3392
        ВАЗ (кроме ВАЗ-2121) 4725
        АЗЛК, ИЖ 5067
        ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121 5799

        При этом считается, что эти нормы учитывают как износ автомобиля, так и затраты на его техобслуживание, текущий ремонт и заправку для служебных надобностей. Больше ни на какие выплаты надеяться не стоит. Что касается автомобилей зарубежного производства, то применяется норма, предусмотренная для машины, к классу которой (по объему двигателя) может быть отнесена та или иная иномарка.
        Гораздо выгоднее заключить между предприятием и собственником автомобиля договор аренды. Выплачиваемая предприятием арендная плата за автомобиль полностью включается в себестоимость без какой-либо разбивки по составляющим (износ, ремонт, арендный процент).
        Следует обратить внимание еще на один момент. Сегодня бытует мнение, что арендная плата, выплачиваемая предприятием физическому лицу, учитывается в себестоимости по элементу «Затраты на оплату труда» (если только это лицо не зарегистрировано как предприниматель) и, следовательно, учитывается при определении величины налога на превышение нормируемой величины на оплату труда. Между тем в затраты на оплату труда включаются выплаты только по тем гражданско-правовым договорам, которые содержат элемент трудового участия (договоры подряда, поручения, авторский договор заказа etc). Договор аренды предусматривает исключительно передачу прав, и, следовательно, арендная плата включается в себестоимость по элементу «Прочие затраты» вне зависимости от того, является ли арендодатель юридическим или физическим (предпринимателем или нет) лицом. При этом, однако, следует иметь в виду, что ошибочное мнение по этому вопросу разделяет часть налоговых органов, и вы можете ожидать их противодействия — в этом случае вам следует решить, что для вашей фирмы предпочтительнее: отстаивать свои интересы в арбитраже (лучше всего с помощью налоговых юристов) или безропотно отдать свои деньги.

        Что же из этого следует?
        Итак, наиболее привлекательным выглядит такая модель поведения.
        Работник заключает с предприятием договор ссуды, получает ее наличными (договор ссуды является сделкой на условиях возвратности и, следовательно, ограничения по выдаче наличных средств на потребление на него не распространяются) и переводит в валюту с получением банковской справки о валютной операции (разрешения на вывоз). С этой суммой он отправляется в поездку за рубеж, которую можно совместить со служебной командировкой и отнести возникшие расходы на себестоимость продукции.
        За границей работник покупает приглянувшийся автомобиль от собственного имени (экономия у предприятия 20% на налоге на приобретение автотранспортных средств). Если он имеет право на таможенные льготы (полное освобождение от таможенных платежей) — великолепно, если нет — что ж, все равно обойдется дешевле.
        Затем он сдает машину в аренду фирме, получает справедливую арендную плату (1% в пенсионный фонд не берется, уплате подлежит только подоходный налог) и снимает с себя затраты на содержание автомобиля. Все эти затраты (а равно и арендную плату) предприятие включает в себестоимость, что в Москве ныне позволяет сэкономить 38% этих затрат (банкам — 43%). По арендной плате и выданной ранее ссуде проводится зачет, что избавляет работника от необходимости дополнительного возврата этой ссуды. Размер арендной платы определяется исключительно по договору.
        Кроме того, предприятие получает возможность выплачивать работнику «нормальные» деньги без необходимости уплаты налога на превышение нормируемой величины оплаты труда. Оно также немало сэкономит на транспортном налоге, налоге на поддержку образовательных учреждений и отчислениях во все внебюджетные фонды — всего 40% от арендной платы.

        Модель автомобиля рабочий объем двигателя (куб. см) отпускная заводская цена (таможенная стоимость)($) статус ставка таможенной пошлины (%) таможенная пошлина ($) ставка акциза (%) акциз ($) база НДС ставка НДС + спецналога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства НДС + спецналог ($) налог на приобретение автомобиля ($) Итого для предприятий ($) таможенная пошлина для физических лиц ($) Итого для физических лиц ($)
        Dodge Viper RT/10 7.994 49.694 новый 46 22.859 70 34.786 107.339 20 + 3 21.468 + 3220 9.939 141.966 45.659 95.353
        (Chrysler)
        Jeep Grand Cherokee 3.962 19.077 новый 46 8.775 70 13.354 41.206 20 + 3 8.241 + 1.236 3.815 54.498 22.630 41.707
        (Chrysler)
        Volvo 460 1.794 16.627 новый 30 4.998 50 8.314 29.939 20 + 3 5.988 + 898 3.325 40.150 10.248 26.875
        Volvo 850 2.435 29.102 новый 46 13.387 50 14.551 57.040 20 + 3 11408 + 1.711 5.820 75.979 13.908 43.010
        FIAT Tipo 1.4 1.372 11.880 30 3.66 35 4.158 19.604 20 + 3 3.921 + 588 2.376 26.489 7.836 19.716

        * В таблице таможенная стоимость принята в размере отпускной цены завода-изготовителя, то есть при расчете не учитывались как незначительные транспортные затраты по доставке автомобиля до российской таможни и расходы по страхованию.
        ** По той же причине в расчет не принимались сборы за таможенное оформление и за регистрацию автомашины в ГАИ.

        ЕВГЕНИЙ ТИМОФЕЕВ, НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
        Тел./Fax — (095) 943-9748.

        Читайте так же:  Орджоникидзевский суд мировой участок 8. Орджоникидзевский суд мировой участок 8

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *