Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Отчетность по прибыли 2020

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2020 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2020

Важно помнить, что в 2020 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.
  • Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

    При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

    Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

    Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

    В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.
  • В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2020 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

    Строка 210 декларации по налогу на прибыль

    По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2020 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2020 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2020 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2020 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2020 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2020 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2020 г.
  • Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

    При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

    Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2020

    Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2020 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

    Декларация по налогу на прибыль 2020: образец заполнения

    Отчетность по прибыли 2020

    Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

    Читайте так же:  Как развестись с женой без ее согласия. Если жена не дает развод что делать

    Отличительным свойством налога на прибыль является то, что считается он нарастающим итогом. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 28.03.2020? (за 2018 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2020 и 28.03.2020.

    Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

    Попробовать

    Порядок заполнения

    Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.
  • Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

    Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

    Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

    Раздел 1

    Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

    Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

    Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 –5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

    Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

    По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

    Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

    Лист 02

    Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

    Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

    В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

    Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

    Приложение № 1 к листу 02

    В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

    Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

    Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

    Приложение № 2 к листу 02

    Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

    Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).
  • Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

    Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

    Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

    Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

    В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

    Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • Сроки сдачи декларации в 2020 году

  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
  • Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году в виде таблиц.

    до 28 января 2020

    Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2020 году

  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • Читайте так же:  Курсы повышения квалификации Экспертиза проектно-сметной документации. Экспертиза проектно-сметной документации обучение

    Титульный лист

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • крупнейшего налогоплательщика 213
    российской организации 214
    обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
    иностранной организации 245
    объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281

      Раздел 1 Подраздел 1.1

    • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
    • Подраздел 1.2 Раздела 1

      Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

      Вписываем по строкам:

      • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
      • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
      • В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

      • 010 — вся выручка за отчетный период.
      • 100 — внереализационные доходы.
      • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
      • несет расходы на обслуживание производства;
      • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
      • 030 — выручка от продажи;
      • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
      • Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

        Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года: заполнение и сдача

        Кого касается декларация по налогу на прибыль

        Период отчетности по налогу на прибыль

        Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

        Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году — в приложении к приказу.

        Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 3 квартал 2020 года отражает эти требования) состоит из:

      • листа 02;
      • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
      • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
      • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
      • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
      • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
      • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
      • При уплате квартальных платежей:

      • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).
      • Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

        Лист 02 — расчет налога

      • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
      • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
      • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
      • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
      • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
      • Далее, итоговые показатели:

        Приложение 2 к листу 02

      • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
      • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
      • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
      • Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

        Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

      • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

      Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

      Особенности заполнения уточненной декларации

    • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
    • Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

    • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
    • Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

      до 29.04.2020 (перенос с воскресенья, 28 апреля)

      • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
      • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
      • Декларация на прибыль (2020 г): пошаговое заполнение

        Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года по строкам.

      • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
      • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
      • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
      • Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

      • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
      • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
      • Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

        Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

      • 030 — расходы, связанные с реализацией;
      • 040 — внереализационные расходы;
      • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
      • 200 — сумма налога в местный бюджет.
      • Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

      • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
      • 041 — суммы налогов и сборов;
      • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
      • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
      • Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

      • продает амортизируемое имущество;
      • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
      • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.
      • В продолжение Приложения 3 такие строки:

        В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

      • российские юридические лица;
      • Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

        1-й квартал 2020

        до 29.07.2020 (перенос с воскресенья, 28 июля)

      • титульного листа (лист 01);
      • приложения N 1 и N 2 к листу 02.
      • Это обязательная часть.

        Важные нюансы заполнения декларации

      • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
      • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
        • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
        • Титульный лист заполняется данными об организации:

        • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
        • При уплате ежемесячных платежей:

      • Период Срок
        2018 год до 28 марта 2020

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *