Полномочия органов местного самоуправления в области планово-финансовой деятельности. Полномочия местных органов власти в финансовой сфере

Полномочия органов местного самоуправления в области планово-финансовой деятельности

Местные финансы — это средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

Местные финансы, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения относится к предметам ведения местного самоуправления. Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования. Организация межбюджетных отношений органов местного самоуправления и органов государственной властисубъектов РФ осуществляется на основе федеральных законов и законов субъектов РФ. Основными принципами межбюджетных отношений являются:

  1. взаимная ответственность;
  2. применение единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;
  3. выравнивание доходов муниципальных образований;
  4. максимально возможное сокращение встречных финансовых потоков;
  5. компенсация местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;
  6. повышение заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

  1. нормативные отчисления от регулирующих доходов;
  2. дотации и субвенции местным бюджетам;
  3. средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
  4. средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
  5. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта РФ. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной классификацией субъекта РФ. В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.

    Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

    Статья 5. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления

    Статья 5. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления

    К полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области местного самоуправления относятся:

    1) принятие и изменение законов субъектов Российской Федерации о местном самоуправлении, контроль за их соблюдением;

    2) обеспечение соответствия законов субъектов Российской Федерации о местном самоуправлении Конституции Российской Федерации и законам Российской Федерации;

    3) регулирование порядка передачи и передача объектов собственности субъектов Российской Федерации в муниципальную собственность;

    4) регулирование отношений между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами;

    5) обеспечение сбалансированности минимальных местных бюджетов на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности;

    6) наделение органов местного самоуправления законом отдельными полномочиями субъектов Российской Федерации, передача материальных и финансовых средств, необходимых для осуществления переданных полномочий, контроль за их реализацией;

    7) принятие региональных программ развития местного самоуправления;

    8) защита прав граждан на осуществление местного самоуправления;

    9) обеспечение гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления;

    10) обеспечение государственных минимальных социальных стандартов;

    11) установление и изменение порядка образования, объединения, преобразования или упразднения муниципальных образований, установление и изменение их границ и наименований;

    12) компенсация местному самоуправлению дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

    13) регулирование законами в соответствии с настоящим Федеральным законом особенностей организации местного самоуправления с учетом исторических и иных местных традиций;

    14) законодательство о муниципальной службе;

    15) принятие и изменение законов субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях по вопросам, связанным с осуществлением местного самоуправления;

    Актуальные вопросы правового регулирования полномочий органов местного самоуправления в сфере финансового обеспечения делегированных государственных полномочий Текст научной статьи по специальности « Право»

    Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Гадельшина Лиана Ильгизовна

    Задача: исследовать возможность законодательного закрепления за органами местного самоуправления полномочий, направленных на защиту их финансовых интересов в отношениях с органами государственной власти, складывающихся в процессе наделения отдельными государственными полномочиями. Методология: при выполнении исследования использованы методы дедукции, структурный и функциональный методы, метод правового моделирования и иные общенаучные и специальные методы научного познания. Выводы: выделены право на принятие отдельных государственных полномочий, право на отказ от исполнения отдельных государственных полномочий, право на получение компенсации дополнительных затрат при осуществлении отдельных государственных полномочий, право на согласование размеров финансового обеспечения делегированных государственных полномочий, право на судебную защиту финансовых прав при наделении отдельными государственными полномочиями. Оригинальность: результаты научной работы могут быть использованы в процессе научного исследования проблем правового регулирования института наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления . Отдельные выводы работы могут быть применены в практической деятельности органов государственной власти в процессе совершенствования законодательства о местном самоуправлении в Российской Федерации и о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

    Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Гадельшина Лиана Ильгизовна

    TOPICAL ISSUES OF LEGAL REGULATION OF LOCAL SELF-GOVERNMENT POWERS IN THE SPHERE OF FINANCIAL PROVISION OF THE DELEGATED STATE POWERS

    Objective: to explore the possibility of legislative recognition of powers for local self-government aimed at protecting their financial interests in relations with state authorities, developing during vesting of separate state powers. Methodology: in research are used such methods as deduction, structural, functional, method of legal modeling, and other General scientific and private scientific methods of scientific cognition. Conclusions: There were selected the right to adopt separate state powers, a right to reject certain state powers, a right to get compensation for additional costs for the implementation of certain state powers, a right to match the sizes of financial provision for implementation of the delegated state powers, the right of judicial protection of the financial rights during vesting of certain state powers. Originality: the results of scientific work can be used in research of problems of legal regulation of institute of vesting local self-government of separate state powers, guarantees of financial independence of local self-government. Separate conclusions of work can be applied in practical activities of state authorities in the process of improving legislation on local self-government in the Russian Federation and vesting local governments of separate state powers.

    Текст научной работы на тему «Актуальные вопросы правового регулирования полномочий органов местного самоуправления в сфере финансового обеспечения делегированных государственных полномочий»

    2. КОНСТИТУЦИОННОЕ ПРАВО, КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУДЕБНЫЙ ПРОЦЕСС, МУНИЦИПАЛЬНОЕ ПРАВО

    2.1. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

    ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В СФЕРЕ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЛЕГИРОВАННЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПОЛНОМОЧИЙ

    Гадельшина Лиана Ильгизовна, кандидат юридических наук, старший преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин

    Место работы: ФГБОУВО «Российский государственный университет правосудия», Казанский филиал

    Аннотация: Задача: исследовать возможность законодательного закрепления за органами местного самоуправления полномочий, направленных на защиту их финансовых интересов в отношениях с органами государственной власти, складывающихся в процессе наделения отдельными государственными полномочиями.

    Методология: при выполнении исследования использованы методы дедукции, структурный и функциональный методы, метод правового моделирования и иные общенаучные и специальные методы научного познания. Выводы: выделены право на принятие отдельных государственных полномочий, право на отказ от исполнения отдельных государственных полномочий, право на получение компенсации дополнительных затрат при осуществлении отдельных государственных полномочий, право на согласование размеров финансового обеспечения делегированных государственных полномочий, право на судебную защиту финансовых прав при наделении отдельными государственными полномочиями.

    Оригинальность: результаты научной работы могут быть использованы в процессе научного исследования проблем правового регулирования института наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, гарантий финансовой самостоятельности местного самоуправления. Отдельные выводы работы могут быть применены в практической деятельности органов государственной власти в процессе совершенствования законодательства о местном самоуправлении в Российской Федерации и о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

    Ключевые слова: местное самоуправление, делегированные полномочия, органы местного самоуправления, наделение полномочиями, финансовое обеспечение.

    TOPICAL ISSUES OF LEGAL REGULATION OF LOCAL SELF-GOVERNMENT POWERS IN THE

    SPHERE OF FINANCIAL PROVISION OF THE DELEGATED STATE POWERS

    Gadelshina L., Mndidate of Juridical Sciences, а senior lecturer of the State legal disciplines Department

    Work place: the Kazan branch of Russian State University of Justice

    Annotation: Objective: to explore the possibility of legislative recognition of powers for local self-government aimed at protecting their financial interests in relations with state authorities, developing during vesting of separate state powers.

    Мethodology: in research are used such methods as deduction, structural, functional, method of legal modeling, and other General scientific and private scientific methods of scientific cognition.

    Conclusions: There were selected the right to adopt separate state powers, a right to reject certain state powers, a right to get compensation for additional costs for the implementation of certain state powers, a right to match the sizes of financial provision for implementation of the delegated state powers, the right of judicial protection of the financial rights during vesting of certain state powers.

    Originality: the results of scientific work can be used in research of problems of legal regulation of institute of vesting local self-government of separate state powers, guarantees of financial independence of local self-government. Separate conclusions of work can be applied in practical activities of state authorities in the process of improving legislation on local self-government in the Russian Federation and vesting local governments of separate state powers.

    Keywords: local self-government, delegated state powers, the local authorities, empowerment, financial provision.

    Круг полномочий органов местного самоуправления в сфере финансового обеспечения делегированных государственных полномочий весьма широк, однако это не позволяет избегать ситуаций, когда органы местного самоуправления осуществляют переданные полномочия без надлежащего финансирования или осуществляют государственные полномочия некачественно из-за недостатка финансовых средств. Возникает вполне закономерный вопрос: какие полномочия можно отдельно закрепить за органами местного самоуправления в целях защиты их финансовой самостоятельности в правоотношениях в сфере делегирования отдельных государственных полномочий?

    Во-первых, предлагаем проанализировать право на принятие делегируемых полномочий. В науке предложение о его введении было внесено М.А. Кузьминым [1, С. 47]. В его основу была положена следующая аргументация: статьей 132 Конституция Российской Федерации [2] предусмотрено, что «органы местного самоуправления могут наделяться», следовательно, передача отдельных государственных полномочий предполагает определенное согласие на то органов местного

    самоуправления. Данное положение согласуется с нормами Европейской Хартии местного самоуправления [3], частью 5 статьи 4 которой закреплено, что «в процессе. принятия любых решений, непосредственно касающихся органов местного самоуправления, необходимо консультироваться с этими органами.». Вместе с тем в науке есть иное мнение по данному вопросу. Так, Н.В. Ханов считает, что «принцип добровольности» в ситуации делегирования полномочий не уместен, поскольку действие закона — это публично-правовая сфера отношений, основанных на власти и подчинении, и неисполнение закона (даже по мотивам ущербности для прав муниципальных образований) не может быть оправдано, так как этим нарушается конституционные принципы о верховенстве закона, равенстве всех перед законом и обязательности его исполнения [4, С. 135136]. По мнению указанного автора, для учета интересов муниципального образования следует предусмотреть возможность привлечения органов местного самоуправления на стадии внесения законодательной инициативы или стадии ее обсуждения, а также ввести безусловное право муниципального образования на законодательную инициативу по внесению изменений и дополнений в действующий закон о делегировании полномочий с обязанностью внеочередного рассмотрения по упрощенной процедуре и правом опротестовать этот закон в судебном порядке [4, С. 136]. На наш взгляд, право органа местного самоуправления на принятие государственных полномочий фактически ведет к договорным отношениям, что противоречит порядку наделения отдельными государственными полномочиями. Здесь уместнее говорить не о праве, а об обязанности органа местного самоуправления по принятию государственных полномочий, которое, как логично заключить, корреспондирует праву органа государственной власти на передачу государственных полномочий. Муниципалитет проверяет правильность наделения полномочиями и при отсутствии нарушений не может уклониться от их принятия. В таком случае принятие государственных полномочий целесообразно удостоверять актом приема-передачи государственных полномочий, подписываемым двумя сторонами. Предварительная проверка стороны, принимающей государственные полномочия, снижает вероятность нарушений в процедуре делегирования. Выявление же нарушений дает право органам местного самоуправления не подписывать акт о передаче полномочий и тем самым отказаться от их передачи. Данный вопрос требует детальной проработки, поскольку затрагивает процедуру наделения отдельными государственными полномочиями.

    Еще одно полномочие, выступающее своеобразной мерой воздействия органа местного самоуправления на орган государственной власти с целью получения финансовых средств на осуществление отдельных государственных полномочий, является отказ от исполнения отдельных государственных полномочий. Согласно части 2 ст. 20 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [5] (далее — ФЗ № 131-ФЗ) органы местного самоуправления вправе отказаться от исполнения отдельных государственных полномочий, если закон субъекта Российской Федерации, иной нормативный правовой акт Российской Федерации, предусматривающие наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, признан в судебном по-

    рядке несоответствующим требованиям, предусмотренным статьей 19 Фз № 131-ФЗ. Как справедливо отмечается в литературе, в данной норме не определено, каким именно требованиям должен не соответствовать закон о наделении полномочиями, чтобы он был признан таковым судом [6, С. 78].

    Право на отказ от исполнения отдельного государственного полномочия в случае выявлении нарушения процедуры его делегирования по вине государственного органа власти является конституционной гарантией самостоятельности местного самоуправления. Вместе с тем, представляется, что правила ФЗ № 131-ФЗ об отказе органов местного самоуправления от исполнения делегированных государственных полномочий требуют существенной доработки. Так, необходимо расширить перечень оснований возникновения у органов местного самоуправления права на отказ от исполнения делегированных государственных полномочий. Это обусловлено тем, что, во-первых, соответствие закона о наделении отдельными государственными полномочиями предъявляемым требованиям не гарантирует неукоснительное соблюдение его положений со стороны органов государственной власти. Во-вторых, процедура наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями имеет не только формальную сторону — принятие закона о наделении, но и предусматривает совершение пошаговых действий, к числу которых относится своевременное, полное финансирование делегированных государственных полномочий. Таким образом, предлагаем включить в число оснований следующее: признанное судом незаконное действие (бездействие) органа государственной власти, выразившееся, например, в непредоставлении финансовых средств, достаточных для осуществления передаваемых отдельных государственных полномочий, либо в предоставлении финансовых средств с нарушением установленного срока.

    Заслуживает поддержки позиция М.В. Тарханова о необходимости установления в целях защиты прав муниципальных органов возможности досудебного разбирательства возникших разногласий, например, путем создания согласительных комиссий. Такие меры, по его мнению, будут способствовать защите от необоснованного давления на органы местного самоуправления со стороны государственных чиновников [7, С. 21]. На наш взгляд, согласительная комиссия способствует скорейшему разрешению споров по сравнению с претензионным или судебным порядком его урегулирования. При этом представляется необходимым установить процедуру такого разбирательства, определив следующее: из представителей каких органов власти создается согласительная комиссия, сроки урегулирования спора, документы, оформляемые в процессе досудебного разбирательства, сроки исполнения решения согласительной комиссии.

    В соответствии с п. 6 ст. 9 Европейской хартии местного самоуправления порядок предоставления перераспределяемых ресурсов необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления. Согласно п. 6 ст. 4 Европейской хартии местного самоуправления необходимо консультироваться с органами местного самоуправления, насколько это возможно, своевременно и надлежащим образом в процессе планирования и принятия любых решений, непосредственно их касающихся». Согласно ст. 13 Модельного закона СНГ от 7 декабря 2002 г. «Об общих принципах и порядке наделения органов местного

    АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

    самоуправления отдельными государственными полномочиями» [8] уполномоченные органы местного самоуправления представляют уполномоченным органам государственной власти обоснование потребностей в финансовых средствах и расчет финансовых средств, необходимых для осуществления отдельных государственных полномочий в следующем финансовом году, в порядке, установленном законом, которым органы местного самоуправления наделены соответствующими государственными полномочиями. Исходя из вышеназванных положений, муниципальные образования, наделенные отдельными государственными полномочиями, должны обладать правом на согласование вопросов финансового обеспечения указанных полномочий. Данной позиции придерживается Конституционный Суд Российской Федерации. По его мнению, органы местного самоуправления должны иметь возможность проконтролировать методику расчета финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации, полученные (рассчитанные) денежные суммы, сроки предоставления, а также возможность согласовать с субъектом Российской Федерации вопросы оказания финансовой помощи до принятия ежегодного закона субъекта Российской Федерации о региональном бюджете [9]. Вопрос о финансировании, в силу его особой значимости, либо разногласия по нему могут быть рассмотрены Советом глав муниципальных районов и городских округов субъектов Российской Федерации, как, например, предусмотрено в Республике Татарстан [10].

    Представляется, что право органов местного самоуправления на согласование размеров финансирования делегированных государственных полномочий должно быть закреплено в ФЗ № 131-ФЗ, а порядок согласования регламентирован законом субъекта Российской Федерации, которым органы местного самоуправления наделены соответствующими государственными полномочиями.

    Модельным законом СНГ предусмотрено право органов местного самоуправления на получение компенсации дополнительных затрат в случае, если расходы на реализацию отдельных государственных полномочий превысили размер переданных в местный бюджет финансовых средств, исчисленных исходя из действующих нормативов. Для получения такой компенсации представительный орган местного самоуправления представляет уполномоченному органу государственной власти обоснование перерасхода финансовых средств и требование о возмещении дополнительных затрат на реализацию отдельных государственных полномочий. В случае неудовлетворения указанного требования спорный вопрос может быть решен в судебном порядке (ч. 3 ст. 13 Модельного закона СНГ). Думается, что разрешение указанной ситуации следует закрепить и в законодательстве Российской Федерации.

    Важным и необходимым условием развития местного самоуправления является создание системы судебных гарантий прав местного самоуправления [11, С. 219]. Совершенно справедливо указал В.А. Щепачев, говоря о значении института судебной защиты местного самоуправления: «судебная защита является наиболее действенным и быстрым способом решения имеющихся проблем, несравнимым с правотворчеством, недостатки которого устраняются годами» [12,

    С. 22]. Судебная защита является одной из важнейших гарантий местного самоуправления. Согласно ст. 133 Конституции Российской Федерации местное самоуправление в Российской Федерации гарантируется правом на судебную защиту. Ст. 11 Европейской хартии местного самоуправления устанавливает, что органы местного самоуправления должны иметь право на судебную защиту для обеспечения свободного осуществления ими своих полномочий и соблюдения закрепленных конституцией или внутренним законодательством страны принципов местного самоуправления. В ФЗ № 131-ФЗ отсутствует отдельная статья, посвященная судебной защите. При этом анализ текста Закона свидетельствует, что большое количество процедур может быть реализовано только при наличии судебного решения, а в некоторых случаях возможно прямое обращение в суд. В ч. 2 ст. 20 ФЗ № 131-ФЗ предусматривает возможность обращения в суд за обжалованием федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, предусматривающих наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями, как противоречащих требованиям, предусмотренным ст. 19 ФЗ № 131-ФЗ. Решение суда о признании нормативного правового акта недействующим является основанием для отказа от исполнения указанных полномочий. Ч. 3 ст. 21 ФЗ № 131-ФЗ предоставляет органам местного самоуправления право обращения в суд по вопросу об обжаловании предписаний уполномоченных государственных органов об устранении нарушений в сфере осуществления отдельных государственных полномочий.

    Вместе с тем, считаем, что данные положения недостаточны для защиты прав муниципальных образований. Представляется необходимым в ФЗ № 131-ФЗ отдельно закрепить за органами местного самоуправления право на судебную защиту финансовых прав местного самоуправления при наделении отдельными государственными полномочиями по аналогии с Модельным законом СНГ (ч. 3 ст. 14): «в случае задержки поступления финансовых средств для осуществления отдельных государственных полномочий, которыми наделены органы местного самоуправления, более чем на один месяц от установленного срока уполномоченные органы местного самоуправления имеют право обратиться в суд с требованием о принудительном взыскании с уполномоченного осуществлять платежи органа причитающейся суммы и пени, а также возмещения иных убытков, возникших в результате задержки».

    Резюмируя вышесказанное, необходимо заключить, что в целях защиты финансовых интересов местного самоуправления при наделении отдельными государственными полномочиями, в Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» необходимо:

    во-первых, предусмотреть процедуру принятия органами местного самоуправления передаваемых отдельных государственных полномочий;

    во-вторых, расширить перечень оснований возникновения у органов местного самоуправления права на отказ от исполнения делегированных государственных полномочий включив в него признанное судом незаконное действие (бездействие) органа государственной власти, выразившееся, в том числе, в непредоставле-

    нии финансовых средств, достаточных для осуществления отдельных государственных полномочий;

    в-третьих, закрепить за органами местного самоуправления право на согласование вопросов финансового обеспечения делегируемых государственных полномочий, и предусмотреть, что порядок реализации такого согласования определяется законом субъекта Российской Федерации о наделении соответствующими полномочиями.

    в-четвертых, предусмотреть право органов местного самоуправления на получение компенсации дополнительных затрат в случае, если расходы на реализацию отдельных государственных полномочий превысили размер переданных в местный бюджет финансовых средств;

    в-пятых, отдельно закрепить за органами местного самоуправления право на судебную защиту финансовых прав местного самоуправления при наделении отдельными государственными полномочиями.

    1. Кузьмин М.А. Основы правового регулирования финансово-экономической деятельности муниципальных образований: дис. .канд. юрид. наук: 12.00.02 / Михаил Александрович Кузьмин. Казань, 2000. 190 с.

    2. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 1993. 25 декабря.

    3. Принята 15 октября 1985 г.; подписана Российской Федерацией 28 февраля 1996 г.; ратифицирована Федеральным законом от 11 апреля 1998 г. № 55-ФЗ «О ратификации Европейской хартии местного самоуправления» // Российская газета. 1998. 15 апреля.

    4. Ханов Н.В. Конституционно-правовые формы взаимодействия органов государственной власти и органов местного самоуправления в Российской Федерации: дис. . канд. юрид. наук: 12.00.02 / Николай Валериевич Ханов. М., 2008. 198 с.

    5. Собрание законодательства РФ. 2003. № 40. Ст. 3822.

    6. Кочеткова Н.В. Законодательное регулирование предметов ведения и полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления: проблемы оптимизации: дис. . канд. юрид. наук: 12.00.02 / Наталья Владимировна Кочеткова. Саратов, 2004. 186 с.

    7. Тарханов М.В. К вопросу об особенностях правового регулирования передачи отдельных государственных полномочий для осуществления на уровень местного самоуправления / М.В. Тарханов// Пробелы в российском законодательстве. № 2011. № 1. С. 19 — 22.

    8. Принят Постановлением № 20-11 на 20-ом Пленарном заседании Межпарламентской ассамблеи государств-участников СНГ // Информационный бюллетень Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ. 2003. № 30 (ч. 2). С. 230-249.

    9. Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 2003 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 81 Закона Челябинской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Челябинской области» в связи с запросом Челябинского областного суд» // СЗ РФ. 2003. № 46 (часть II). Ст. 4509.

    10. Пункт 15 Регламента взаимодействия органов исполнительной власти Республики Татарстан и органов местного самоуправления, утв. Указом Президента Рт от 08 августа 2006 г. № УП-290 // Ведомости Государственного Совета Татарстана. 2006. № 8-9 (II часть). август-сентябрь.

    11. Бондарь Н.С. Местное самоуправление и конституционное правосудие: Конституционализация муниципальной демократии в России. / Н.С. Бондарь. — М.: НОРМА, 2008. 592 с.

    12. Щепачев В.А. Институт судебной защиты местного самоуправления / В.А. Щепачев // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 24. С. 20-22.

    на научную статью Гаделыниной Л.И. на тему: «Актуальные вопросы правового регулирования полномочий органов местного самоуправления в сфере финансового обеспечения делегированных полномочий субъекта Российской Федерации»

    Рецензируемая статья посвящена правам органов местного самоуправления в аспекте защиты их финансовых интересов в процессе делегирования отдельных государственных полномочий и их осуществления. Актуальность темы представленного исследования обусловлена тем, что финансирование в сфере наделения органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями является первоочередной и зачастую трудно решаемой задачей. Как правильно отмечает автор статьи, несмотря на конституционное закрепление принципа финансового обеспечения делегированных полномочий, в реальной действительности можно наблюдать многочисленные нарушения, связанные с недостаточным, несвоевременным обеспечением финансовыми ресурсами переданных полномочий. Поэтому для органов местного самоуправления важно обладать такими правами, которые бы защитили их финансовые интересы в отношениях по наделению отдельными государственными полномочиями Следовательно, избранная автором тема исследования является актуальной.

    В работе проведен научный анализ правового регулирования права на принятие отдельных государственных полномочий, права на отказ от исполнения отдельных государственных полномочий права на получение компенсации дополнительных затрат при осуществлении отдельных государственных полномочий, права на согласование размеров финансового обеспечения делегированных государственных полномочий, право на судебную защиту финансовых прав местного самоуправления при наделении отдельными государственными полномочиями.

    В целях исследования автором были изучены многочисленные труды ученых правоведов; подвержены глубокому осмыслению точки зрения многих ученых и дана им обоснованная научная оценка. Кроме этого в работе проанализирован достаточный объем нормативных правовых актов, включая международные, и материалы судебной практики. Это делает работу весьма интересной широкому кругу читателей.

    В результате проведенного исследования автором выработаны предложения по совершенствованию российского законодательства в части регулирования прав местного самоуправления в сфере финансового обеспечения делегированных государственных полномочий. Выводы автора в достаточной степени аргументированы и теоретически обоснованы. Все это наделяет работу высокой научной ценностью и практической значимостью.

    Полученные результаты являются, безусловно, новыми и отличаются оригинальностью в связи с тем, что рецензируемая работа является результатом самостоятельного научного осмысления правовых норм и литературы.

    Положения и выводы настоящей статьи имеют научное и практическое значение. Отдельные положения работы и некоторые выводы автора могут использоваться как в научной, так и практической деятельности, а также могут быть интересными и полезными всем, кто интересуется проблемами муниципального права.

    Работа выполнена на высоком научном уровне, юридически грамотным языком, в котором четко прослеживается логическая структура. Материал статьи оформлен в соответствии с действующими требованиями, не содержит сведений, не разрешенных для опубликования в открытой печати, и не содержит научных материалов, принадлежащих другим авторам.

    Таким образом, настоящая статья соответствует необходимым требованиям и рекомендуется к опубликованию в открытой печати.

    87.Полномочия органов местного самоуправления в бюджетно-финансовой сфере.

    Органы местного самоуправления наделены полномочиями по регулированию бюджетного процесса. Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проекта местного бюджета, а также контролю за его исполнением.

    Органы местного самоуправления в соответствии со ст.9 Бюджетного Кодекса осуществляют следующие бюджетные полномочия:

    1)установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, контроль за его исполнением и утверждение отчёта об исполнении местного бюджета;

    2)составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчёта об исполнении местного бюджета;

    3)установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

    4)определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

    5)осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

    6)детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

    7)в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным Кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

    8)иные бюджетные полномочия, отнесённые Бюджетным Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

    Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путём закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов.

    Минимально необходимые расходы местного бюджета устанавливаются на основе социальных норм и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности по каждому из вопросов местного значения.

    Рассматривает и утверждает местный бюджет представительный орган местного самоуправления. Представительный орган местного самоуправления за счёт средств местного бюджета вправе создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов, а также муниципальные банки и иные финансово-кредитные учреждения. В целях реализации программ и проектов развития муниципального образования могут проходить муниципальные заимствования, муниципальные лотереи.

    88.Полномочия органов местного самоуправления в сфере образования.

    Согласно ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления РФ» к числу вопросов местного значения, находящихся в ведении муниципальных образований, относятся организация, содержание и развитие муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образования.

    Согласно действующему законодательству образовательные учреждения в РФ по своим организационно-правовым формам могут быть государственными, муниципальными и негосударственными.

    Приём граждан в муниципальные образовательные учреждения для получения среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования производится на конкурсной основе по заявлениям граждан. Условия конкурса должны гарантировать соблюдение прав граждан на образование и обеспечить зачисление наиболее способных и подготовленных граждан к освоению образовательной программы соответствующего уровня.

    Органы местного самоуправления в области образования располагают рядом исключительных полномочий. В их число входят планирование, организация, регулирование и контроль деятельности местных (муниципальных) органов управления образованием, образовательных учреждений в целях осуществления государственной политики в области образования.

    Органам местного самоуправления принадлежит право создания и ликвидации местных (муниципальных) органов управления образованием, деятельность которых направлена на обеспечение Федеральной программы развития образования, государственных образовательных стандартов и функционирование системы образования на уровне государственных нормативов.

    В соответствии с действующими нормативами они принимают меры к обеспечению обучающихся стипендиями, местами в общежитиях и интернатах, льготным или бесплатным питанием и проездом на транспорте, иными видами льгот и материальной помощи.

    Органы местного самоуправления создают самоуправляемые школьные округа, определяют их структуру и полномочия, назначают и увольняют по согласованию с государственными органами управления образованием руководителей местных органов управления образованием.

    Органы местного самоуправления выдают лицензии на право ведения образовательной деятельности в случае наделения их соответствующими полномочиями законодательством субъекта РФ. Орган местного самоуправления, выдавший лицензию, обеспечивает надзор за соблюдением образовательным учреждением предусмотренных лицензией условий.

    Органы местного самоуправления вправе в пределах своих полномочий принимать правовые акты, устанавливающие порядок и условия отчуждения собственником закреплённой за образовательным учреждением муниципальной собственности.

    § 2. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства

    Систему органов общей компетенции представляют Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ.

    Согласно принципу разделения властей прерогативой законодательных (представительных) органов государственной власти является принятие финансовых законов. Кроме правотворческой функции Федеральное Собрание РФ и законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ осуществляют полномочия в сфере финансового контроля.

    Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов определяет основные направления внутренней и внешней политики государства (ч. 3 ст. 80), соответственно которой строится финансовая политика. Он обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (п. «е» ст. 84 Конституции РФ).

    Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных госу-дарственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Главное контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.

    В целях совершенствования аналитического и информационного обеспечения деятельности Президента РФ по экономическим вопросам, включая вопросы общегосударственных финансов, бюджета, межбюджетных отношений и др., в составе Администрации Президента РФ образовано Экономическое управление Президента РФ.

    Исполнительные органы государственной власти (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов РФ) принимают меры к реализации финансовых законов, осуществляют правотворческие полномочия, принимая и издавая подзаконные нормативные финансово-правовые акты, исполняют бюджет под контролем законодательных (представительных) органов и т. д.

    В структуре Аппарата Правительства РФ созданы Департамент государственных финансов, Департамент экономики, Департамент финансовых рынков и имущественных отношений.

    К функциям Департамента государственных финансов отнесено обеспечение реализации единой финансовой, налоговой и денежно-кредитной политики.

    В сфере бюджетной деятельности государства основными направлениями компетенции департамента являются: разработка и исполнение федерального бюджета, включая вопросы методологии; формирование источников финансирования дефицита федерального бюджета; совершенствование бюджетной системы и бюджетного законодательства; методология и организация государственного финансового контроля за целевым использованием средств федерального бюджета и его совершенствование; вопросы финансирования расходов федерального бюджета в иностранной валюте.

    К вопросам ведения Департамента государственных финансов в сфере реализации налоговой политики относятся: совер-шенствование налогового законодательства, развитие налоговой системы Российской Федерации, обеспечение поступления налогов и платежей в федеральный бюджет; реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

    Департамент обладает обширными полномочиями в области государственной кредитной деятельности, поскольку в сферу его компетенции входят:

    государственное регулирование рынка ценных бумаг, вопросы развития различных видов и форм ценных бумаг, регулирование их обращения;

    вопросы восстановления и защиты сбережений граждан Российской Федерации и погашения долговых товарных обязательств государства перед населением, защиты прав вкладчиков;

    вопросы выпуска, размещения и погашения государственных ценных бумаг и займов, предоставления гарантийных обязательств, обслуживания и погашения государственного внутреннего и внешнего долга;

    порядок привлечения иностранных несвязанных (финансовых) и связанных кредитов (займов) под гарантии Правительства РФ;

    программа государственных, внешних заимствований Российской Федерации и предоставляемых Российской Федерацией государственных кредитов на соответствующий финансовый год;

    взаимоотношения с международными финансовыми организациями;

    вопросы государственного долга и финансовых активов Российской Федерации.

    Кредитная деятельность государства тесно связана с валютным регулированием и валютным контролем, поэтому Департа-мент государственных финансов реализует государственную политику по регулированию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней, осуществляет образование и использование государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней, организует пробирный надзор.

    Департамент государственных финансов занимается определением основных направлений денежно-кредитной политики и ее реализацией, организацией денежного обращения, регулированием деятельности кредитных организаций, совершенствованием банковской системы, реструктуризацией кредитных организаций.

    К вопросам ведения Департамента государственных финансов относятся также организация и регулирование государственной деятельности в сфере аудита, страхования и бухгалтерского учета.

    Основными направлениями деятельности Департамента экономики являются:

    подготовка концепций и прогнозов, а также программ социально-экономического развития страны, анализ итогов социально-экономического развития страны;

    структурно-инвестиционная политика, бюджет развития и федеральная адресная инвестиционная программа, нормативно-методическое обеспечение подготовки федеральных целевых программ и формирование их перечня, порядок финансирования и кредитования государственных капитальных вложений;

    финансовое оздоровление, несостоятельность (банкротство) предприятий;

    поставки для государственных нужд, подготовка перечня и определение объемов поставок продукции для федеральных государственных нужд;

    составление планов-прогнозов развития государственного сектора экономики;

    нормативно-методическое обеспечение использования контрольно-кассовых машин;

    формирование политики (тарифов) на продукцию (услуги) субъектов естественных монополий.

    Отдельные вопросы финансовой деятельности государства отнесены к предметам ведения иных департаментов Аппарата Правительства РФ. Например, Департамент международного сотрудничества в числе прочих функций:

    регулирует вопросы валютного регулирования, валютного контроля и международных расчетов по экспортно-импортным операциям, торговли услугами и движению капиталов, регулирования экспортно-импортных и других внешнеторговых операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

    привлекает иностранные кредиты по межправительственным соглашениям, осуществляет их товарное наполнение, контролирует использование и погашение привлеченных кредитов в рамках общих лимитов государственных внешних заимствований;

    устанавливает двусторонние отношения по долговой проблематике, осуществляет и контролирует предоставление Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам по межправительственным соглашениям.

    Среди предметов ведения, отнесенных к компетенции Департамента регионального развития, к сфере финансовой деятельности государства относятся вопросы межбюджетных отношений с субъектами РФ в части формирования и распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, Фонда регионального развития, Фонда развития региональных финансов и оказания финансовой помощи, пре-дусмотренной для бюджетов других уровней. Департамент принимает участие в разработке и реализации предложений по социально-экономическому развитию субъектов РФ, в том числе федеральных целевых программ регионального развития.

    Функции финансовой деятельности выполняют также федеральные органы исполнительной власти и органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие функции государственного управления в рамках определенных отраслей или сфер управления (министерства, комитеты и т. д.). Эти функции обеспечивают выполнение задач данных органов в соответствующих отраслях и сферах, осуществляются в связи с ними. То же относится и к подобным органам, формируемым местным самоуправлением (отделы, управления администраций и т. п.).

    Среди специализированных органов финансово-кредитной компетенции особо выделяется Министерство финансов РФ . Оно обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, валютной и налоговой политики в стране, координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, издает инструкции, методические указания и другие документы по вопросам организации финансовой дея-тельности. В целях повышения эффективности осуществления своих задач и мер по оздоровлению экономики Минфин России имеет в составе центрального аппарата департаменты бюджетной политики, налоговой политики, межбюджетных отношений, макроэкономической политики и банковской деятельности и др.

    Основными задачами Минфина России являются: совер-шенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации, участие в проведении и разработке единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; разработка программ государственных заимствований и их реализация, управление государственным внутренним и внешним долгом РФ; осуществление в пределах своих полномочий государственного финансового контроля и др.

    Этим задачам соответствуют выполняемые Минфином России следующие функции: подготовка предложений по совершенствованию механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ, участие в подготовке предложений по основным направлениям денежно-кредитной политики, контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, эмиссия государственных ценных бумаг и др.

    Для выполнения своих задач и функций Минфин России имеет необходимые права, состоящие из полномочий различного характера. К ним относятся права: вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля; определяемые участием в формировании и использовании целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов; по регулированию соотношения доходов и расходов бюджетов субъектов РФ, налоговых поступлений в федеральный бюджет; по применению мер принудительного воздействия в случаях нарушений установленного порядка.

    Деятельность Минфина России распространяется на все звенья финансовой системы.

    Субъектами РФ также создаются подобные органы (мини-стерства финансов или финансовые управления). В системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления.

    Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе» была образована единая централизо-ванная система органов Федерального казначейства, подчиненная Минфину России .

    На органы Федерального казначейства возложены следующие задачи:

    организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета;

    регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов и контроль за этими фондами;

    осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

    управление и обслуживание совместно с Центральным бан-ком РФ государственного внутреннего и внешнего долга РФ и др.

    Органы Федерального казначейства наделены необходимыми правами. Среди них ряд прав, обеспечивающих контрольные функции казначейства: проводить проверки денежных документов, смет и т. п. в органах управления, организациях, банках; получать от банков, иных финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, учреждений, организаций, использующих федеральные бюджетные и внебюджетные средства; изымать у предприятий, учреждений, организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов. Органы Федерального казначейства имеют право применять меры принудительного воздействия.

    Органы Федерального казначейства взаимодействуют с учреждениями Центрального банка РФ, иными финансово-кредитными учреждениями, налоговыми органами по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают материалы правоохранительным органам.

    Федеральное казначейство (Казначейство России) ныне является одной из федеральных служб в составе Минфина Рос-

    Представительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство в целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета (ст. 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).

    В целях повышения эффективности инвестиционного процесса, создания условий для широкого привлечения финансовых ресурсов, в том числе от иностранных инвесторов, была создана Российская финансовая корпорация , деятельность которой заключается в организации финансирования капитальных вложений в приоритетные проекты.

    Финансово-инвестиционные корпорации создаются также органами власти субъектов РФ.

    В особую систему выделяются налоговые органы, к которым согласно п. 1 ст. 30 НК РФ относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов, и его территориальные подразделения. В настоящее время это Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» названная структура определена в качестве федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

    Налоговые органы РФ составляют единую систему контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

    Кроме осуществления контрольных полномочий в сфере на-логообложения, ФНС России несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства с целью обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

    ФНС России свойственно осуществление не только функций контрольного характера, но и полномочий, направленных на совершенствование финансовой деятельности государства в целом. В пределах своей компетенции ФНС России подготавливает предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного на-логообложения доходов и имущества и осуществляет реализацию указанных соглашений; разрабатывает совместно с иными уполномоченными органами проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответст-вующий год.

    В целях реализации возложенных на налоговые органы задач по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы в числе прочих полномочий обязаны защищать финансовые интересы государства. Налоговым органам предоставлено право возбуждать процедуру о восстановле-нии нарушенных прав государства в финансовой сфере посредством искового судопроизводства.

    Самостоятельным субъектом финансовой деятельности государства в сфере налогового контроля являются органы внутренних дел. Полномочия органов внутренних дел в налоговых правоотношениях определены гл. 6 НК РФ и заключаются в проведении с налоговыми органами выездных налоговых проверок. Органы внутренних дел привлекаются к участию в контрольных мероприятиях по запросу налоговых органов.

    При выявлении обстоятельств, требующих совершения на- логово-процессуальных действий, относящихся к компетенции налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления этих обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

    Для реализации налогово-контрольных полномочий в структуре Министерства внутренних дел образована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям.

    Деятельность в области налогообложения в рамках своих задач и функций осуществляет также Государственный таможенный комитет РФ. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу, контролируют поступление средств в государственные внебюджетные фонды, несут установленную законодательством ответственность.

    Основные положения организации государственного надзора за страховой деятельностью закреплены Законом РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» . В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330 функции по контролю и надзору за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства осуществляет Федеральная служба страхового надзора.

    Финансовая деятельность осуществляется и банковской системой, в состав которой входят Центральный банк РФ и иные кредитные организации.

    К числу других государственных финансово-кредитных ор-ганизаций относятся государственные внебюджетные фонды (система органов, управляющих деятельностью по образованию, распределению и использованию целевых финансовых ресурсов).

    Полномочия органов местного самоуправления в бюджетной и финансово-кредитной сфере

    Общая характеристика местных финансов

    Практика современного развития местного самоуправления свидетельствует о том, что успешное решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансовой составляющей местного самоуправления.

    Возрастание значения финансовой обеспеченности муниципальных образований обусловлено еще и тем, что в соответствии с Бюджетным кодексом РФ финансирование полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения должно осуществляться только за счет средств местных бюджетов. Между тем, анализ финансового положения муниципалитетов 75% субъектов Федерации свидетельствует о несоответствии доходов местных бюджетов потребностям муниципалитетов на реализацию собственных полномочий. По оценке муниципалитетов, в ЖКХ недостаток средств местных бюджетов в 2005 г. составлял от 30 до 50%, в сфере образования — от 12 до 20%, культуры — от 3 до 8%, здравоохранения — от 17 до 49%1. Следует заметить, что еще в 1928 г. выдающийся деятель муниципальной науки профессор экономики Санкт-Петербургского университета Л.А. Велихов обращал внимание на то, что самой нерешенной проблемой местного самоуправления является проблема местных финансов.

    Признание в России местного самоуправления и гарантированность самостоятельности его финансовой деятельности позволяют выделить в системе публичных финансов особую категорию — местные финансы, или финансы муниципальных образований.

    Сущность финансов получила в целом однозначное понимание. В основном для ее выявления берут за основу экономический и материальный аспект, которые в целом отражают разные стороны одного и того же явления. Финансы, если учитывать первый аспект, есть экономические отношения, возникающие в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании определенных фондов денежных средств, необходимых государству. Эта часть денежных отношений в своем целевом назначении обособилась и служит неотъемлемым связующим звеном между созданием и использованием национального дохода. Второй аспект отражает материальное содержание финансов как совокупности фондов денежных средств государства.

    Понятие «местные финансы» идентично понятию «финансовые ресурсы местного самоуправления». Финансовые средства (финансовые ресурсы) местного самоуправления представлены в рамках финансовой системы государства в качестве одного из ее центральных звеньев, через которое государство решает отдельные социально-экономические задачи на местах.

    По своему материальному содержанию они неоднозначны. Их централизованная часть входит в состав муниципальной собственности в виде бюджета и составляет денежную форму местной казны. Децентрализованная часть находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении муниципальных экономических субъектов. Прочие финансовые средства в виде ценных бумаг, принадлежащих органам местного самоуправления, привлеченных, объединенных и заемных денежных средств, выполняют инвестиционные, стабилизационные и иные задачи финансирования мероприятий местного значения.

    Из этого можно сделать вывод, что местные финансы представляют собой экономические отношения, связанные с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения задач и функций местного самоуправления, а также делегированных полномочий государства.

    Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления.

    К особенностям местных финансов следует отнести прежде всего их субъектный состав, когда обязательной стороной денежных отношений становится орган местного самоуправления. Этот орган заменяет собой государственный орган при формировании и использовании муниципальных фондов, а в распределительных отношениях участвует наряду с государственными структурами как самостоятельный субъект. Специфична и целевая направленность денежных отношений, составляющих муниципальные финансы, поскольку они направлены на создание условий для решения уже не государственных задач, а вопросов местного значения. А поскольку цель, как правило, определяет средства, то меняются формы, методы и условия достижения конечного результата.

    Местные финансы включают: местные бюджеты как доходно-расходные финансовые планы и фонды муниципальных образований; местные налоги как собственные доходные источники местных бюджетов; муниципальные заимствования.

    Местные бюджеты и муниципальные заимствования будут рассмотрены ниже, а местные налоги — в следующем параграфе.

    Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации, являются необходимым атрибутом муниципальных образований и материальной основой местного самоуправления. Понятие «бюджет муниципального образования» охватывает следующие аспекты: бюджет как экономическая категория; бюджет как материальная категория; бюджет как правовая категория.

    Местный бюджет как экономическая категория представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений муниципального образования, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованного денежного фонда муниципального образования, обеспечивающего создание финансовой базы местных органов власти и предназначенного для финансирования функций и задач местного самоуправления.

    Как материальная категория местный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд муниципального образования, находящийся в распоряжении органов местного самоуправления и используемый для обеспечения публичных интересов муниципального образования.

    Как правовая категория местный бюджет — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

    Правовое значение местного бюджета подчеркивается фактом его юридического выражения в качестве планового акта, принимаемого в установленном законодательством порядке. Статья 11 БК РФ содержит требование разрабатывать и утверждать местный бюджет в форме решения представительного органа местного самоуправления. При этом БК РФ допускает существование местного бюджета в форме правового акта, принятого не только представительным органом местного самоуправления, но и в ином порядке в соответствии с уставом муниципального образования. Следовательно, с юридической точки зрения местный бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда муниципального образования, закрепляющий юридические права и обязанности участников местных бюджетных отношений, который получает юридическое выражение в форме решения, принимаемого представительным органом местного самоуправления.

    БК РФ устанавливает равный правовой режим для всех местных бюджетов, поскольку все они отнесены к одному уровню бюджетной системы Российской Федерации. Это означает, что бюджеты городских округов (Омск, Екатеринбург, Новосибирск и др.) и бюджеты городских или сельских поселений находятся в одинаковом правовом состоянии по отношению к региональному бюджету и между собой. То же самое относится к бюджетам муниципальных районов и находящихся на их территории муниципальных образований сельских поселений. Статья 17 Федерального закона № 131-ФЗ прямо запрещает подчиненность одних муниципальных образований другим.

    В соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ местные бюджеты бывают двух уровней:

    • бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий городов федерального значения;
    • бюджеты городских и сельских поселений.
    • В ч. 1 ст. 52 Закона № 131-ФЗ указано, что каждое муниципальное образование имеет свой бюджет. Между тем пока в Российской Федерации из 11 599 муниципальных образований местные бюджеты имеют лишь немногим более 10 0001. Произошло это потому, что в ряде субъектов Федерации отказались от разработки консолидированных бюджетов районов, включавших бюджеты поселковых и сельских образований, и перешли к подготовке единого районного бюджета. Объяснялась такая мера необходимостью отхода от разработки многочисленных, но маломощных, со слабой доходной базой местных бюджетов и переходом к укрупненным бюджетам с устойчивой доходной базой.

      В качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся поселениями. Указанная смета представляет собой утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации (ст. 6 БК РФ). Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно.

      В структурном плане местный бюджет состоит из трех частей: доходов бюджета, расходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета.

      I. Доходы местных бюджетов

      В соответствии со ст. 6 БК РФ доходами бюджета признаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Соответственно доходы местных бюджетов — денежные средства, поступающие в местный бюджет на условиях безвозмездности и безвозвратности, перечисление которых начинается с момента их уплаты (в соответствии с нормами раздела государственных и муниципальных доходов) и завершается зачислением на счет местного бюджета.

      Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов. К собственным доходам местных бюджетов относятся: 1) средства самообложения граждан; 2) доходы от местных налогов и сборов; 3) доходы от региональных налогов и сборов; 4) доходы от федеральных налогов и сборов; 5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, другие безвозмездные перечисления; 6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности; 7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов; 8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления; 9) добровольные пожертвования; 10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

      Перечень собственных доходов местных бюджетов определен федеральными законами. Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов РФ. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

      Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных разовых платежей решаются на местном референдуме (сходе граждан).

      Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований включают: собственные доходы от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом РФ в порядке, установленном ст. 58 и 63 БК РФ; государственную пошлину, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со ст. 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

      Примечательно, что в крупных муниципальных образованиях налоговые доходы местных бюджетов занимают определяющее место в структуре доходов. Например, в г. Ярославле доля налоговых поступлений в общем объеме доходов составляет более 90%. В среднем по всем типам муниципальных образований 93% налоговых доходов составляют налоги, закрепленные за ними БК РФ, и только 7% за счет отчислений от налогов, закрепленных за субъектами Федерации (налоги на прибыль, на имущество организаций, акцизы). Между тем в доходах местных бюджетов наблюдается тенденция снижения доли налоговых доходов с 75,4% в 1998 г. до 69,5% в 2003 г. (в 2004 г. — 74%)1.

      В настоящее время основными плательщиками налогов в бюджет города являются промышленные предприятия (63%), предприятия транспорта (21%), строительства (8%), связи (3%). От организаций малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей поступает 8,1% доходов местного бюджета.

      Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ.

      Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах. НК РФ в число местных налогов и сборов включает земельный налог, налог на имущество физических лиц. В местных бюджетах доля местных налогов и сборов, в 2000 г. составлявшая 14,4% снизилась 2003 г. до 4%, а в 2004 г. — до 3,9%. В 2004 г. местные налоги в доходах бюджетов муниципальных образований составили 9,7% (в 1998 г. — 16,2%, в 2000 г. — 19%).

      В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц — по нормативу 100% (ст. 61 БК РФ).

      В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах: земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 % (ст. 61.1 БК РФ).

      В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога — по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц — по нормативу 100% (ст. 61.2 БК РФ).

      Неналоговые доходы в составе собственных доходов местных бюджетов занимают менее значимую роль (в структуре доходов местных бюджетов неналоговые доходы составляют в среднем по стране около 5%). Например, в г. Томске имела место следующая динамика неналоговых доходов: 1999 г. — 6,3%; 2000 г. — 6,0; 2001 г. — 5,7; 2002 г. — 9,2; 2003 г. — 9,7; 2004 г. — 7,7%1.

      К неналоговым доходам относятся в соответствии со ст. 41—46 БК РФ относятся:

      • доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, т.е. средства, полученные от аренды или сдачи во временное пользование муниципальной собственности, в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, от передачи в залог либо доверительное управление муниципального имущества, а также платежи за пользование бюджетными средствами на условиях срочности, возвратности, платности;
      • доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталаххозяйственных товариществ и обществ, дивиденды по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям;
      • часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления;
      • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в муниципальной собственности, например коммунальных услуг, предоставляемых организациями органов местного самоуправления (при этом следует учитывать, что БК РФ не предусматривает возможности оказания платных услуг самими органами власти);
      • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в порядке возмещения вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия (речь идет, например, о санкциях за нарушение порядка применения цен, о штрафах за нарушение правил дорожного движения и др.);
      • иные доходы от использования муниципального имущества, предусмотренные законодательством РФ (в частности, иные доходы местных бюджетов могут образоваться в результате применения ст. 225, 228, 231 Гражданского кодекса РФ, когда находка, безнадзорные животные или бесхозяйные вещи будут реализованы и средства поступят в доход местного бюджета).
      • С 1999 по 2003 гг. доля доходов местных бюджетов в доходах консолидированного бюджета России снизилась с 24,5% более чем наполовину и составила 11,8%. На этом фоне происходило снижение фактических расходов, однако только с 30,5 до 23,2%. Превышение расходов над доходами в этот же период составило уже 11%1. При этом за счет местных налоговых и неналоговых источников, получаемых в режиме собственных доходов, расходы местных бюджетов обеспечиваются в среднем на 16—20% от всего объема доходов местных бюджетов. Остальные потребности бюджеты муниципальных образований обеспечивают за счет регулирующих источников и финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, что свидетельствует об излишней централизации доходов бюджетной системы на ее вышестоящих уровнях.

        К собственным доходам местных бюджетов отнесены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, другие безвозмездные платежи. Финансовая помощь муниципальному образованию от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации оказывается в форме дотаций и субвенций и подлежит учету в доходах местного бюджета, который является получателем этих средств.

        Дотации и субвенции играют роль вспомогательных источников доходов местных бюджетов. В то же время на практике дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции влияют и на объем, и на структуру расходов местного бюджета.

        Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 63 БК РФ).

        II. Расходы местных бюджетов

        Расходами признаются денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

        В составе консолидированного бюджета РФ расходы местных бюджетов составили (в %): 2000 г. — 22,7, 2001 г. — 22,1, 2002 г. — 20,2.

        Формирование расходов местных бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами муниципального образования, т.е. с обязанностями муниципального образования по предоставлению средств местного бюджета их получателям, которые обусловлены законом, нормативным правовым актом, договором или соглашением.

        С 1 января 2006 г. расходные обязательства муниципального образования (ст. 86 БК) возникают в результате:

        • принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (соглашений) по данным вопросам;
        • принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.
        • Направления и формы расходов для муниципальных образований устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно. Муниципальные расходные обязательства в полном объеме исполняются за счет собственных доходов местного бюджета.

          Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами субъектов РФ. Порядок осуществления расходов местных бюджетов на выполнение отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, устанавливается федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, а в некоторых случаях еще и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

          Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

          Установлена особая форма учета расходных обязательств муниципального образования в виде реестра, под которым в соответствии со ст. 87 БК РФ понимается свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами местного самоуправления договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета.

          Структура расходов местных бюджетов строится в соответствии с экономической, функциональной и ведомственной бюджетной классификацией.

          Составные части расходов местных бюджетов в зависимости от экономического содержания подразделяются на текущие, включаемые в бюджет текущих расходов и капитальные, включаемые в бюджет развития (ст. 67 и 68 БК РФ). Бюджет развития формируется за счет ассигнований на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности, а также затрат, связанных с воспроизводством, расходов, при осуществлении которых увеличивается или создается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, и иных расходов бюджета, включенных в капитальные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Все другие расходы, не вошедшие в бюджет развития, включаются в бюджет текущих расходов.

          Функциональная классификация расходов местных бюджетов отражает направление бюджетных средств на решение вопросов местного значения.

          Ведомственная классификация отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств местного бюджета.

          За последнее десятилетие структура расходов бюджетной системы существенно изменилась в связи с проведением экономических реформ. Особенно заметно возросли расходы на содержание государственного и местного аппарата. Например, в Томске по плану городского бюджета на 2001 г. расходы составили 7,2% общих расходов бюджета с учетом его дефицита, в 2002 г. — 7,6, в 2003 г. — 9,5, в 2004 г. — 9%. Расходы на общегосударственные вопросы в бюджете Томска на 2005 г. составили свыше 13%, из них 6% выделено только на функционирование органов представительной власти, администрации и органов финансового надзора города.

          Законодательством установлен исключительный перечень возможных форм (направлений) расходования бюджетных средств, который применительно к местным бюджетам включает (ст. 69 БК РФ):

          • ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по муниципальным контрактам; трансферты населению;
          • ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
          • ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень власти; бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);
          • субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; межбюджетные трансферты;
          • обслуживание муниципальных долговых обязательств. Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов. Сбалансированность местных бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит. В настоящее время практически все местные бюджеты, за очень редким исключением, являются дефицитными. Например, предельный размер дефицита бюджета Томска на 2004 г. был утвержден в сумме 219 087,6 тыс. руб., т.е. превышение расходов над доходами составляло 6,3% (в бюджете 2003 г. — 8,2%)2; в Омске согласно бюджету в 2006 г. доходы составят 8,3 млрд руб., расходы — 8,9 млрд руб., плановый дефицит определен в 648 млн. руб.
          • Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. В случае утверждения нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита местного бюджета может превышать вышеуказанное ограничение, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества (п. 5 ст. 92 БК РФ).

            III. Источники финансирования дефицита местного бюджета

            Такие источники существуют в двух основных формах:

            • муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени соответствующего муниципального образования;
            • кредиты, полученные от кредитных организаций (ст. 96 БК РФ). Муниципальные образования вправе привлекать заемные средства, в том числе за счет выпуска муниципальных ценных бумаг, в порядке, установленном представительным органом местного самоуправления в соответствии с требованиями федеральных органов государственной власти.
            • Муниципальные заимствования — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают обязательства муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств (ст. 90 БК РФ).

              Основные цели муниципальных заимствований — финансирование дефицита бюджета, реструктуризация кредиторской задолженности перед бюджетными организациями, финансирование жилищного строительства и финансирование погашения муниципального долга.

              Совокупность долговых обязательств муниципального образования формируют муниципальный долг. Исходя из форм существования муниципального долга, предусмотренных п. 3 ст. 100 БК РФ, муниципальные заимствования включают:

              • муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг;
              • бюджетные кредиты, полученные от бюджета субъекта Российской Федерации;

              Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет (ст. 100 БК РФ).

              Правовые основы участия муниципального образования в отношениях, возникающих в результате осуществления эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг, устанавливаются положением ст. 114 БК РФ и Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ.

              В новейшей истории России муниципальные ценные бумаги на предъявителя на бирже котировались в Уфе, Волгограде, Нижневартовске. Для решения жилищной проблемы размещали муниципальные облигации на внутреннем рынке в Екатеринбурге, Архангельске, Омске, Новосибирске.

              Договорные отношения, возникающие в связи с предоставлением муниципальных гарантий, регулируются нормами ст. 115 и 117 БК РФ.

              Местные налоги

              Местные налоги представляют собой устанавливаемые и вводимые в действие нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством, в целях финансового обеспечения деятельности муниципального образования, обязательные денежные платежи, имеющие односторонний характер, подлежащие взиманию на территории муниципального образования на началах безвозмездности, безвозвратности и зачисляемые в бюджет муниципального образования.

              Они являются составной частью системы налогов и сборов Российской Федерации, имеют ярко выраженный фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения бюджетных расходов муниципальных образований.

              Местные налоги и сборы имеют специфические признаки, определяющие особенности их правовой природы и отличающие их от федеральных и региональных налогов:

              1) устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления в соответствии с федеральным законодательством;

              2) взимаются на территории муниципального образования и полностью зачисляются в бюджеты муниципальных образований в качестве собственных доходов;

              3) поступления по местным налогам используются в целях финансового обеспечения деятельности муниципального образования по решению вопросов местного значения.

              Первоначальным этапом становления в Российской Федерации системы местных налогов и сборов считается принятие Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-11, в ст. 21 которого закреплен 21 местный налог и сбор. В 1992 г. данный перечень был расширен, добавилось два дополнительный налога и сбора: сбор за открытие игорного бизнеса (Закон РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1) и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (Закон РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1). Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ из числа местных исключили налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, чем нанесли серьезный удар по местным доходам, которые в ряде городов составляли до 70% собственных доходов местных бюджетов.

              В связи с принятием Налогового кодекса РФ система местных налогов и сборов с 31 июля 1998 г. согласно ст. 15 НК РФ была представлена пятью налогами: земельным налогом; налогом на имущество физических лиц; налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения; налогом на рекламу; местными лицензионными сборами. При этом прежний Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» продолжал действовать наряду с Налоговым кодексом РФ вплоть до принятия Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ1, который вступил в силу с 1 января 2005 г. и признал утратившим силу Закон об основах налоговой системы.

              В настоящее время НК РФ в число местных налогов и сборов включает земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15).

              Взиманию с налогоплательщика любого налога, в том числе и местного, обязательно предшествуют две последовательные и взаимосвязанные процедуры — установление налога и его введение, посредством которых обусловливается юридическая возможность обложения лица налогом. В ст. 12 НК РФ установлено, что местными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Таким образом, на уровне местных налогов законодатель четко разграничивает понятия «установление налога» и «введение налога». Из формулировки ст. 12 НК РФ следует, что установление и введение налога представляют собой два относительно самостоятельных нормотворческих действия, реализуемых в определенной последовательности.

              Необходимость разграничения процедуры установления и процедуры введения местных налогов объясняется тем, что именно они отражают специфику в правовом регулировании местных налогов и сборов и позволяют определить объем конкретных полномочий органов местного самоуправления.

              В настоящее время, несмотря на использование в Конституции РФ, НК РФ, решениях Конституционного Суда РФ наименования процедур установления и введения налогов, их нормативное определение отсутствует, что делает их толкование различным.

              Так, в Налоговом кодексе РФ (ст. 17) определено, что под установлением налога понимается определение налогоплательщиков и основных элементов налогообложения. К таким основным элементам относятся: объект налога, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

              Установление налога, по мнению А.В. Брызгалина, — это своего рода законодательное провозглашение, юридическое «создание» налога как обязательного платежа, непосредственно предусматривающего возможность введения налога на соответствующей территории в рамках всей страны либо отдельной территории.

              Ю.Л. Смирникова трактует термин «установление налогов» в двух аспектах: как первичное (базовое) установление налогов и как вторичное (производное) установление налогов. Первичное установление налогов осуществляется на федеральном уровне и подразумевает перечисление федеральным законом (НК РФ) исчерпывающего перечня налогов федеральных, региональных и местных, а также описание всех элементов налогообложения. Вторичное (производное) установление налогов осуществляется соответственно на региональном либо местном уровне органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления самостоятельно в определенных федеральным законом пределах.

              В.В. Томаров полагает, что понятие «установление налога (сбора)» следует рассматривать в конституционно-правовом и финансово-правовом (технико-юридическом) смысле. Установление налога в технико-юридическом смысле означает придание налогу или сбору наименования и определение всех элементов его юридического состава. Конституционно-правовое понятие «установление налога» является более широким и включает в себя технико-юридические понятия «установление налога» и «введение налога».

              По мнению М.Ю. Березина, термин «установление налога» означает принятие федерального закона о налоге, которым данный налог устанавливается в перечне налогов соответствующего уровня налоговой системы с одновременным обязательным раскрытием в этом законе экономико-правового содержания всех существенных элементов устанавливаемого налога.

              Таким образом, из анализа содержания правовых актов и исследований специалистов следует, что установление налога — это принятие нормативного акта (федерального закона), посредством которого конкретный налог определяется как таковой и находит свое место в перечне налогов, составляющих налоговую систему государства, и закрепление и детальное раскрытие его структурной модели с определение каждого обязательного (императивного) элемента налогообложения. Этот вывод подтверждается и правовыми позициями Конституционного Суда РФ, который в постановлениях от 18 февраля 1997 г. № 3-П, от 11 ноября 1997 г. № 16-П и от 28 марта 2000 г. № 5-П предельно четко указал, что для установления налога недостаточно дать ему только одно название; законно установленным может признаваться налог при условии, что определены и раскрыты все существенные элементы налогообложения.

              Процедуру установления местного налога следует рассматривать в конституционно-правовом и финансово-правовом (технико-юридическом) смысле. Установление местного налога в конституционно-правовом смысле более широкое и охватывает такие технико-юридические понятия, как само непосредственное установление местного налога и введение местного налога.

              Особенностью установления местных налогов является прохождение двух этапов: первичное (базовое) установление налога и вторичное (производное) установление налога.

              Первичное (базовое) установление местных налогов осуществляется на федеральном уровне путем закрепления НК РФ исчерпывающего перечня местных налогов и определения основных элементов налогообложения (налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога).

              Вторичное (производное) установление местных налогов происходит на территориях муниципальных образований путем принятия нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о налогах. При этом представительный орган полномочен самостоятельно определять наименование налога, подлежащего взиманию на территории муниципального образования из перечня, утвержденного федеральным законом, а также регламентировать не урегулированные на федеральном уровне элементы налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут уточнять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы с определением оснований и порядка их применения.

              Необходимо подчеркнуть, что представительные органы субъектов РФ не вправе устанавливать местные налоги и сборы. В абз. 2 п. 4 ст. 12 Н РФ содержится исключение для двух субъектов РФ — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территории которых местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами Москвы и Санкт-Петербурга.

              Возникновение налогового правоотношения, связанного с взиманием местных налогов, обусловлено не только фактом их установления, но требует также их введения. Введение налога придает юридическую силу установленным элементам налогообложения, вследствие чего у налогоплательщика и возникает обязанность уплаты данного налога. Иными словами, введение местного налога означает выбор представительным органом муниципального образования из установленного федеральным законодателем закрытого перечня налогов и сборов конкретного налога и принятие соответствующего нормативного акта, устанавливающего обязанность уплаты данного налога на территории юрисдикции этого органа.

              Введение местного налога охватывает такие действия органов власти муниципального образования, как придание обязательной силы установленным элементам налогообложения и принятие уполномоченным органом муниципального образования решения о взимании соответствующего налога или сбора. При введении местного налога уточняется и конкретизируется содержание достаточно узкого числа элементов налога, сформированных на федеральном уровне таким образом, чтобы учитывать степень необходимой свободы и пределы субъективного усмотрения органов местного самоуправления по изменению параметров этих элементов в соответствии с колебаниями потребностей в финансовых ресурсах и динамикой развития социально-экономических отношений.

              Причем если полномочия органов местного самоуправления по установлению местного налога ограничивается федеральным законодателем, то его введение находится в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования. Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местные налоги и сборы вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

              Следует также отметить, что если установление местного налога сводится в своей основе к регламентации отдельных элементов налогообложения, образующих в совокупности конструкцию конкретного местного налога, то введение налога в действие — это более многоплановое явление. Введение местного налога должно также сопровождаться распространением информации о налоге, одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу местного налога.

              I. Земельный налог

              Земельный налог регулируется главой 31 части второй Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2005 г. Данная глава на федеральном уровне закрепляет основные элементы налога — налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, налоговые льготы, порядок исчисления налога. Уполномоченные органы местного самоуправления при введении земельного налога определяют конкретные размеры налоговых ставок (не более установленных ст. 394 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога (этот срок не может быть более ранним по сравнению с установленным НК РФ), а также могут устанавливать дополнительные налоговые льготы и порядок их применения.

              Налогоплательщиками признаются организации и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности; постоянного (бессрочного) пользования; пожизненно наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Не являются налогоплательщиками организации или физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

              Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (если участки заняты объектами культурного наследия народов РФ, объектами всемирного наследия; участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др.).

              Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

              Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам налогового периода устанавливаются нормативными правовыми актами уполномоченных органов.

              Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства, а также участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, и 1,5% в отношении всех прочих земельных участков.

              Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, организации народных художественных промыслов, научные организации Российской Федерации (Российская академия наук, Российская академия образования и др.), организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, организации — в отношении земельных участков, занятых объектами мобилизационного назначения; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.

              II. Налог на имущество физических лиц

              Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и Инструкцией МНС РФ «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»1, конкретизирующая закон в части исчисления и уплаты налога, а также в части порядка предоставления льгот отдельным категориям граждан.

              Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности физических лиц, плательщиком может быть одно из этих лиц.

              Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

              Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (восстановительной стоимости объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги), определенные органами технической инвентаризации. Закон устанавливает верхние и нижние пределы ставок в зависимости от стоимости имущества: до 300 тыс. руб. — до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%. Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставку в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, блочные, кирпичные или деревянные помещения, строения и сооружения.

              Уплата налога производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

              Льготы по налогу установлены для следующих категорий граждан: Героев Советского Союза, Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов I и II групп, инвалидов с детства; участников гражданской и Великой Отечественной войн; членов семей военнослужащих, потерявших кормильца; военнослужащих, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на службе (по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями), имеющих продолжительность службы 20 и более лет; лиц, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающих льготы на этом основании, а также лиц, подвергшихся радиации вследствие аварии на ПО «Маяк»; лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия.

              Не уплачивается налог на строения, помещения и сооружения: пенсионерами, получающими пенсии в соответствии с пенсионным законодательством; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах; родителями и супругами военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; со специально оборудованных сооружений, принадлежащих деятелям культуры, искусства на праве собственности, и используемых в качестве творческих мастерских.

              Формирование и исполнение местных бюджетов

              Процесс формирования местных финансов неразрывно связан с особенностями организации бюджетного процесса на муниципальном уровне. Муниципальный бюджетный процесс — это регламентированная законодательством РФ, субъектов Федерации, актами муниципальных образований деятельность органов представительной и исполнительной власти местного самоуправления, иных субъектов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов муниципальных образований, а также по контролю за их исполнением.

              Согласно ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет.

              В соответствии со ст. 9 БК РФ за органами местного самоуправления закреплены две группы бюджетных полномочий. Эти органы, с одной стороны, формируют, утверждают и исполняют соответствующий местный бюджет, с другой стороны, издают нормативные правовые акты, которыми регламентируются все вопросы, касающиеся формирования и исполнения всей совокупности местных бюджетов на своей территории. При этом эти правовые акты должны соответствовать требованиям, установленным БК РФ и законами субъектов Федерации. Например, в г. Омске решением Омского городского Совета от 14 ноября 2001 г. № 418 (в ред. 10 мая 2006 г.) утверждено Положение «О бюджетном процессе в городе Омске»1. В нем регламентируются процедуры: составления проекта городского бюджета; рассмотрения и утверждения этого проекта; исполнения городского бюджета; финансирования районов города; принятия поправок к городскому бюджету в процессе его исполнения; контроля за бюджетным процессом; составления и утверждения отчетов об исполнении городского бюджета.

              Органы местного самоуправления имеют право регулировать все вопросы бюджетного процесса, распределения доходов и разграничения полномочий по осуществлению расходов между различными местными бюджетами, определения условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов и определения порядка осуществления муниципальных заимствований.

              1. Формирование местного бюджета. Осуществляется оно исполнительными органами местного самоуправления. В соответствии со ст. 171 БК РФ подготовка проекта местного бюджета, а затем исполнение утвержденного бюджета осуществляются местной администраций. Администрация проводит эту работу под руководством главы муниципального образования (главы администрации). Непосредственное составление проекта бюджета на очередной финансовый год осуществляет финансовый орган, исполняющий бюджет муниципального образования.

              Основой составления бюджета являются: Бюджетное послание Президента РФ; прогноз социально-экономического развития и прогноз сводного финансового баланса территории муниципального образования на очередной финансовый год; основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования на очередной финансовый год; план развития муниципального сектора экономики на очередной финансовый год.

              В целях своевременного и качественного составления проекта бюджета органы местного самоуправления имеют право получать необходимые сведения от финансовых органов субъектов Федерации, а также от иных органов государственной власти, органов местного самоуправления и юридических лиц.

              Исполнительные органы муниципальной власти составляют проект бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение представительных органов местного самоуправления, осуществляют исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление муниципальным долгом, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение представительных органов местного самоуправления, осуществляют иные полномочия (ст. 154 БК РФ). Так, основываясь на ст. 5 Положения «О бюджетном процессе в городе Омске», исполнительные органы местного самоуправления составляют проект бюджета и не позднее 1 ноября текущего года направляют в представительный органы местного самоуправления проект решения о бюджете и одновременно следующие документы: прогноз социально-экономического развития муниципального образования на очередной финансовый год; основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования на следующий финансовый год; прогноз сводного финансового баланса по территории муниципального образования на очередной финансовый год; план развития муниципального сектора экономики города на очередной финансовый год, включающем, в том числе, программу приватизации муниципальной собственности и программу приобретения имущества в муниципальную собственность и др.

              Работа по составлению проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией.

              2. Рассмотрение и утверждение проектов местных бюджетов и актов о бюджете. Эта стадия бюджетного процесса, на которой составленный проект местного бюджета становится обязательным финансовым планом соответствующей территории на очередной финансовый год, а проект акта о бюджете приобретает силу нормативного акта. Именно на стадии рассмотрения и утверждения бюджета реализуются исключительные права муниципальных образований на утверждение местного бюджета.

              Бюджетный кодекс РФ лишь в общих чертах регулирует процесс рассмотрения и утверждения местных бюджетов и актов об этих бюджетах. Более подробные положения содержатся в правовых актах, принимаемых органами местного самоуправления.

              По проекту решения о местном бюджете проводятся публичные слушания. Порядок проведения публичных слушаний определяется

              Положением о бюджетном процессе и Положением о порядке организации и проведения публичных слушаний в муниципальном образовании. Например, в г. Омске постановление Омского городского Совета о назначении публичных слушаний и проект решения о бюджете города подлежат обязательному опубликованию мэром города в течение пяти дней со дня принятия указанного постановления. Публичные слушания по проекту бюджета города проводятся не ранее семи дней и не позднее 14 дней со дня опубликования постановления об их назначении.

              Заинтересованные лица направляют в представительный орган местного самоуправления заявки на участие в публичных слушаниях, по результатам рассмотрения которых, профильный комитет представительного органа местного самоуправления направляет заинтересованным лицам приглашения для участия в публичных слушаниях. Они также вправе направлять в представительный орган местного самоуправления в письменном виде предложения и замечания по выносимому на публичные слушания проекту решения о бюджете муниципального образования.

              Публичные слушания носят открытый характер. Результаты публичных слушаний оформляются в виде рекомендаций и принимаются путем их одобрения большинством участников публичных слушаний. Рекомендации подписываются председательствующим и в течение пяти дней направляются главе администрации для официального опубликования.

              Рассмотрение, утверждение местного бюджета осуществляется представительным органом муниципального образования в одном или нескольких чтениях. Омский городской Совет, например, рассматривает проект городского бюджета в двух чтениях. Правовым актом органа местного самоуправления установлена такая процедура рассмотрения проекта местного бюджета и соответствующего правового акта, в рамках которой их утверждение начинается с самых общих показателей и оканчивается наиболее детализированными. При этом в правовых актах органов местного самоуправления четко определены процедуры, которые применяются при отклонении бюджета в том или ином чтении.

              В первом чтении обсуждается концепция бюджета, а также иные наиболее общие вопросы. Кроме того, в первом чтении утверждаются следующие характеристики местного бюджета: общий объем доходов бюджета; доходы бюджета города по группам, подгруппам, статьям и подстатьям классификации доходов бюджета; общий объем расходов бюджета; состав целевых бюджетных фондов; дефицит (профицит) бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам бюджета; источники финансирования дефицита бюджета; верхний предел муниципального долга; план доходов от предпринимательской деятельности, компенсации затрат и оказания платных услуг, предусмотренных в бюджете на очередной финансовый год по главным распорядителям в разрезе видов доходов; перечень организаций, которым в очередном финансовом году муниципальное имущество предоставляется в безвозмездное пользование.

              При рассмотрении представительным органов проекта решения о бюджете муниципального образования во втором чтении рассматриваются и утверждаются: расходы бюджета по разделам и подразделам, статьям и видам расходов функциональной классификации расходов Российской Федерации; расходы бюджета по ведомственной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с расшифровкой по группам, статьям и подстатьям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; условия, порядок и лимиты предоставления бюджетных кредитов; перечень предоставляемых юридическим лицам муниципальных гарантий на сумму, превышающую 0,01% расходов бюджета на очередной финансовый год; адресная инвестиционная программа; перечень общегородских целевых программ, финансируемых из бюджета на очередной финансовый год, и объемы их финансирования; программа муниципальных заимствований на очередной финансовый год; перечень нормативных правовых актов представительного органа местного самоуправления, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год.

              Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование средств муниципального образования до утверждения бюджета производится по соответствующим статьям бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

              Проекты решений о внесении изменений и дополнений в местный бюджет вносятся на рассмотрение представительного органа главой муниципального образования (главой администрации). Рассматриваются и принимаются они в порядке, аналогичном порядку рассмотрения и принятия решения о местном бюджете.

              В развитие принципа гласности (ст. 36 Бюджетного кодекса РФ) предусматривается обязательное официальное опубликование проекта местного бюджета, решения об утверждении местного бюджета, годового отчета о его исполнении, ежеквартальных сведений о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание. Следует обратить внимание, требование об обязательном опубликовании не только принятого местного бюджета, но и его проекта является новеллой Федерального закона № 131-ФЗ и призвано обеспечить широкое непосредственное участие населения в обсуждении главного финансового документа муниципального образования.

              В поселениях в случае невозможности опубликования указанных документов и сведений органы местного самоуправления обязаны обеспечить жителям возможность ознакомиться с ними, в том числе путем обеспечения открытого доступа к соответствующим материалам в специальном помещении, размещения на общедоступных стендах и т.п.

              3. Исполнение бюджета. Исполнить бюджет — означает обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и профинансировать все запланированные бюджетом расходы. При этом необходимо мобилизовать все запланированные по бюджету доходы и финансировать предусмотренные расходы.

              Исполнение местного бюджета производится в соответствии с БК РФ, который достаточно детально регулирует исполнение бюджетов, причем в отношении всех уровней бюджетной системы. В развитие норм БК РФ регулирование вопросов исполнения местного бюджета осуществляется нормативным правовым актом муниципального образования, который определяет порядок исполнения местных бюджетов и актов о них.

              Исполнение местных бюджетов складывается из двух больших блоков отношений: исполнения бюджетов по доходам и исполнения бюджетов по расходам.

              Исполнение местного бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на счет местного бюджета; возврат излишне уплаченных в местный бюджет сумм доходов; учет доходов местного бюджета и составление отчетности о доходах местного бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

              По поручению главы муниципального образования (главы администрации) организация исполнения бюджета возлагается на финансовый орган, который: осуществляет процедуру подтверждения бюджетных обязательств; определяет и регулирует объемы и сроки принятия бюджетных обязательств; совершает разрешительные надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению получателей бюджетных средств через систему лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств, открытых в финансовом органе, исполняющем местный бюджет; является кассиром всех получателей бюджетных средств и осуществляет платежи за счет бюджетных средств от их имени и по поручению; в пределах своей компетенции издает приказы и утверждает инструкции, определяющие порядок финансирования расходов бюджета и ведения лицевых счетов при казначейской системе исполнения местного бюджета; ведет учет операций на лицевых счетах распорядителей и получателей средств бюджета в соответствии с законодательством.

              Исполнение местного бюджета осуществляется на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись — документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Она составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств, распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств и прямым получателем бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в финансовые органы муниципального образования в течение установленного срока.

              Главный распорядитель средств местного бюджета — орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета. Распорядителем муниципальных бюджетных средств является орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. В роли главных распорядителей, распорядителей средств местного бюджета могут выступать представительный орган, местная администрация, отделы, управления местной администрации.

              На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств финансовый орган, исполняющий местный бюджет, составляет сводную бюджетную роспись в течение установленного срока (например, в течение 15 дней после утверждения местного бюджета). Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем финансового органа, исполняющего местный бюджет, и направляется для сведения главе муниципального образования, в представительный и контрольный органы муниципального образования.

              Принцип казначейского исполнения бюджета заключается в том, что исключительным правом дачи распоряжения на списание бюджетных средств со счета бюджета в пользу физических и юридических лиц обладает уполномоченный орган местной администрации, который предварительно проверяет все документы, являющиеся основанием для платежа, на предмет соответствия лимитам бюджетных обязательств и другим требованиям бюджетного законодательства.

              Принцип единства кассы при исполнении местного бюджета предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета. Единый счет бюджета открывается в учреждении Центрального банка РФ и лишь при его отсутствии на соответствующей территории или невозможности выполнения им данных функций — в кредитной организации.

              С 1 января 2006 г. вступил в силу Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный Приказом Федерального казначейства «Об утверждении Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства» от 22 марта 2005 г. № 1н. Указанный Порядок разработан в соответствии со ст. 6, 166.1, 168, 215.1 БК РФ и регулирует отношения, возникающие в процессе осуществления и учета территориальными органами Федерального казначейства операций в валюте РФ по зачислению средств на единый счет местного бюджета и по списанию средств с единого счета местного бюджета.

              Все кассовые операции по исполнению соответствующего бюджета осуществляются органом Федерального казначейства от имени и по поручению финансового органа (уполномоченного органа), администратора поступлений или получателя средств бюджета на основании платежных документов, оформленных ими с учетом положений, установленных положением Банка России и Минфина России «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации» от 20 мая 2004 г. № 257-П и 46н.

              Кассовые операции учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ и отражаются в отчетности, представляемой органом Федерального казначейства финансовому органу (уполномоченному органу).

              Ежемесячно не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, орган Федерального казначейства и финансовый орган (уполномоченный орган) осуществляют сверку сумм кассовых поступлений в местный бюджет.

              Глава муниципального образования (глава администрации) представляет в представительный орган муниципального образования годовой отчет об исполнении местного бюджета, информацию об исполнении местного бюджета за квартал, полугодие, девять месяцев текущего года.

              Годовой отчет об исполнении бюджета должен быть составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении местного бюджета на отчетный год, и представлен в представительный орган в форме проекта решения в течение определенного срока. Он подлежит утверждению представительным органом и вносится в представительный орган главой муниципального образования (главой администрации) со следующими дополнительными документами и материалами: отчетом об обслуживании и погашении муниципального долга; отчетом о внутренних заимствованиях (по видам заимствований); отчетом о доходах, полученных от использования муниципального имущества; отчетом о предоставлении и погашении бюджетных кредитов, а также о других расходах, по которым утверждены лимиты верхнего предела; отчетом о выданных муниципальных гарантиях по всем получателям указанных гарантий, об исполнении этими получателями обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, и осуществлении платежей по выданным гарантиям; информацией о расходовании средств резервного фонда главы муниципального образования (главы администрации); информацией о заблокированных расходах в течение финансового года.

              Управление целевыми бюджетными и внебюджетными фондами

              В соответствии со ст. 41 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» 1995 г. представительные органы местного самоуправления были вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации.

              Так, в ряде регионов законодательные акты субъектов Федерации предоставляли органам местного самоуправления право создавать внебюджетные фонды на уровне муниципального образования. Например, ст. 19 Закона Ханты-Мансийского автономного округа «О финансово-экономической основе местного самоуправления в Ханты-Мансийском автономном округе» предусматривала, что положения о муниципальных внебюджетных фондах утверждаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством Российской Федерации и Ханты-Мансийского автономного округа. Аналогичные нормы содержались и в законах некоторых других субъектов Федерации.

              Особенности создания и деятельности внебюджетных фондов могли регулироваться и на уровне местного самоуправления. Например, согласно Положению о городском внебюджетном фонде г. Воронежа источниками образования фонда являются:

              • доходы от мероприятий, организуемых и финансируемых городской администрацией;
              • добровольные взносы и пожертвования граждан, предприятий, учреждений, организаций;
              • иные доходы, полученные в установленном порядке (п. 2.1 Положения).
              • Расходование средств внебюджетного фонда осуществлялось по следующим направлениям: единовременные выплаты малоимущим слоям населения, отдельным семьям, гражданам; расходы, связанные с благоустройством и развитием инфраструктуры города в части, не предусмотренной городским бюджетом; финансовая поддержка средств массовой информации, органов правопорядка, науки, здравоохранения, образования и культуры и т.п.

                В настоящее время согласно ст. 10 БК РФ создание внебюджетных фондов возможно только на уровне Российской Федерации и её субъектов. Третий уровень бюджетной системы может включать в себя только местные бюджеты. Такая постановка вопроса в федеральном законодательстве свидетельствует об упразднении на муниципальном уровне внебюджетных фондов.

                В бюджетах всех уровней бюджетной системы, в том числе и местных, в целях более эффективного использования бюджетных средств создаются целевые бюджетные фонды.

                Целевой бюджетный фонд имеет свое легальное определение как фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете (ст. 17 БК РФ). В ст. 39 Бюджетного кодекса РФ дополнительно подчеркивается обособленный учет доходов целевых бюджетных фондов.

                Существование целевых бюджетных фондов объясняется необходимостью решать конкретные задачи по финансированию расходов в условиях возможной или реальной недостаточности бюджетных средств, вынужденным установлением приоритета некоторых бюджетных целей и возможностью более эффективного управления финансовыми ресурсами при их обособлении. Вместе с тем такие фонды являются исключением из принципа общего (совокупного) покрытия расходов (ст. 35 БК РФ), прямо запрещающего увязывать доходы бюджета с определенными расходами бюджета.

                На протяжении ряда лет в местных бюджетах создавались целевые бюджетные фонды. Например, в бюджете г. Омска в период с 2000 по 2005 г. были созданы и функционировали: целевой бюджетный фонд развития городского хозяйства г. Омска; целевой бюджетный фонд восстановления ликвидности муниципального имущества г. Омска; целевой бюджетный жилищный фонд. Однако с 1 января 2006 г. наблюдается тенденция к приостановлению либо упразднению целевых бюджетных фондов местных бюджетов.

                В то же время анализ бюджетов муниципальных образований выявляет большой интерес у органов местного самоуправления к формированию и финансированию достаточно разнообразных целевых программ. Так, решением Омского городского Совета от 1 марта 2006 г. № 335 утверждена общегородская целевая программа «Повышение правовой культуры в городе Омске».

                Целевая программа представляет собой сложный функциональный расход бюджета, включающий в себя совокупность множества мероприятий, финансируемых с использованием различных форм бюджетных расходов, и имеющий более длительный интервал реализации, нежели бюджетный год. Она разрабатывается для достижение конкретной общественно значимой цели, например: общегородская программа «Читающий город. Сохранение и развитие библиотечных фондов муниципальных библиотек города Омска (2005—2010 годы)»; программа «Повышение правовой культуры в городе Омске (2006—2010 годы). Ежегодно при утверждении бюджета утверждается и перечень программ, финансируемых из местного бюджета.

                Расходование бюджетных средств, выделенных в рамках целевой программы, осуществляется через главного распорядителя, который и несет ответственность за соблюдением всех условий реализации целевой программы, включая соблюдение размера, цели и специальных условий.

                Участие органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях

                Современное финансовое положение муниципальных образований характеризуется недостаточностью финансовых средств в местных бюджетах и отличается проблематичностью обеспечения наиболее значимых программ развития муниципальных образований. В связи с этим возникает необходимость самостоятельно изыскивать источники финансирования своих потребностей.

                Наиболее оптимальным решением данной проблемы является привлечение муниципальными образованиями кредитных ресурсов, которые представляют собой важнейший источник поступлений в местные бюджеты дополнительных доходов, а, следовательно, выступают средством увеличения финансовых возможностей муниципальных образований. При этом в зависимости от причин, вызвавших их появление, направлений их использования кредитные ресурсы могут быть либо фактором улучшения и развития финансового положения муниципальных образований, либо одним из источников ухудшения их финансовой ситуации.

                Муниципальный кредит представляет собой урегулированные правовыми нормами отношения по мобилизации органами местного самоуправления временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на принципах возвратности, срочности, возмездности и добровольности в целях покрытия дефицита бюджета и финансирования местных инвестиционных программ, предоставлению муниципальных гарантий, предоставлению муниципальным образованием как кредитором бюджетных средств бюджетам различных уровней бюджетной системы РФ, юридическим лицам; управлению муниципальным кредитом.

                Посредством использования муниципального кредита органы местного самоуправления имеют возможность: формировать дополнительные источники дохода местного бюджета; финансировать текущий дефицит; покрывать кассовые разрывы, связанные с неравномерностью поступлений налоговых платежей и неравномерной потребностью в осуществлении бюджетных расходов; финансировать инвестиционные проекты в целях развития муниципального образования; рефинансировать накопленную задолженность; создавать конкуренцию на муниципальном фондовом рынке.

                Муниципальный кредит характеризуется следующими особенностями:

                • является составной частью кредита как звена финансовой системы РФ;
                • является самостоятельным звеном муниципальной финансовой системы;
                • в отношениях по поводу муниципального кредита обязательный участник — муниципальное образование;
                • результатом муниципальных кредитных отношений выступает муниципальный долг или внутренний государственный долг, если муниципальные ценные бумаги гарантированы Правительством РФ или исполнительным органом власти субъекта РФ;
                • объектом муниципальных кредитных отношений являются заемные денежные средства муниципальных образований в целях оформления которых эмитируются ценные бумаги.
                • Нормы, регулирующие отношения по осуществлению муниципальных заимствований, являются элементом финансово-правового института муниципального кредита, включающего также нормы о выдаче кредитных ресурсов из местных бюджетов. Муниципальные заимствования — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают обязательства муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств (ст. 90 БК РФ). Кроме указанного определения, БК РФ в ст. 6 приводит термин «муниципальный заем (заимствование)» как передачу в собственность муниципального образования денежных средств, которые муниципальное образование обязуется возвратить с уплатой процента (платы) на сумму займа. Необходимо отметить, что, поскольку понятие муниципального займа используется далее в Бюджетном кодексе как одна из форм осуществления заимствований, связанная с эмиссией муниципальных ценных бумаг (ст. 96 и 100), приведенное определение, содержащееся в ст. 6, некорректно и является причиной ошибочного сужения состава муниципальных заимствований до отношений лишь муниципального займа.

                  Принципиальные условия заимствования и кредитования на муниципальном уровне основаны на соответствующих требованиях федерального законодательства. В то же время органы местного самоуправления наделены широкими полномочиями в финансово-кредитной сфере.

                  Кредитная компетенция муниципального образования включает следующие права и обязанности:

                  • осуществление внутренних заимствований; предоставление муниципальных гарантий;
                  • установление верхнего предела муниципального долга при утверждении местного бюджета на очередной финансовый год. БК РФ (ст. 107) устанавливает ограничения в отношении предельного объема муниципального долга, который не должен превышать объема доходов без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
                  • самостоятельное определение политики в отношении муниципального долга;
                  • определение порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств;
                  • обязанность погашать долговые обязательства за счет собственных средств;
                  • ежегодное опубликование данных о состоянии муниципального долга за предыдущий финансовый год;
                  • осуществление контроля за состоянием муниципального долга.
                  • Результатом осуществления кредитной деятельности органов местного самоуправления выступает образование муниципального долга. Муниципальный долг — совокупность долговых обязательств муниципального образования, полностью и без условий обеспеченных всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну

                    Исходя из форм существования муниципального долга, предусмотренных п. 3 ст. 100 БК РФ, муниципальные заимствования включают:

                    1. кредиты, полученные от кредитных организаций (банковские кредиты);
                    2. муниципальные гарантии.
                    3. Представляется не вполне обоснованным отнесение в Бюджетном кодексе РФ муниципальных гарантий к одной из форм муниципальных заимствований, поскольку предоставление гарантий по займам других лиц не означает перехода к органам местного самоуправления прав займополучателя. Орган местного самоуправления как гарант приобретает долговые обязательства, которые подлежат выполнению только в случае финансовой несостоятельности официального заемщика. Муниципальные гарантии не относятся к муниципальным заимствованиям, а формируют вместе с ними муниципальный долг в качестве муниципальных долговых обязательств. Подтверждением является параллельное применение понятий «заимствование» и «гарантия» в п. 4 ст. 104 БК РФ.

                      Дискуссионным представляется также вопрос о включении в состав муниципальных заимствований исполненных муниципальных гарантий. В результате их действительно формируются отношения долга между получателем гарантии и муниципальным образованием как гарантом, исполнившим обязательство за получателя, т.е. отношения, идентичные по форме предоставлению бюджетного кредита, поскольку согласно ст. 365 и 379 Гражданского кодекса РФ, п. 5 ст. 115 БК РФ гарант, исполнивший обязательство получателя гарантии, имеет право требовать от последнего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по муниципальной гарантии, в полном объеме. Однако такие отношения, по существу, опираются на право регресса гаранта к принципалу (получателю кредита) и остаются за рамками отношений займа и кредита. Порядок отражения муниципальных гарантий также не соответствует порядку отражения заимствований — они учитываются в составе расходов бюджета как предоставление кредитов. И только если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство, исполнение муниципальных гарантий учитывается в источниках финансирования дефицита местного бюджета.

                      За счет привлечения внутренних источников в формах муниципальных займов, банковских и бюджетных кредитов финансируется дефицит местного бюджета (ст. 96 БК РФ). БК РФ допускает в случае принятия бездефицитного бюджета использование муниципальных заимствований для финансирования расходов местного бюджета в пределах расходов на погашение муниципальных долговых обязательств (п. 1 ст. 104, п. 1 ст. 92). Причем поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.

                      Законодательством не предусматривается право муниципальных образований на осуществление внешних заимствований. Срок погашения долговых обязательств муниципальных образований не может превышать 10 лет.

                      Осуществление муниципальных заимствований, а также предоставление муниципальных гарантий другим заемщикам допускаются только в случае утверждения решением органа местного самоуправления о бюджете на текущий финансовый год следующих параметров:

                      • размера привлечения средств из источников финансирования дефицита бюджета; размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов;
                      • предельного размера муниципального долга, который не может превышать объем доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней;
                      • суммы расходов на обслуживание муниципального долга, которые не могут превышать 15% объема расходов местного бюджета.
                      • В случае нарушения хотя бы одного из указанных параметров, но при возможности обслуживать и погашать свои долговые обязательства, муниципальное образование лишается права на осуществление новых заимствований, кроме как на цели реструктуризации и погашения муниципального долга. Если же такое нарушение происходит на фоне неспособности обслуживания и погашения долга, уполномоченный орган государственной власти субъекта может применить меры, предусмотренные п. 4 ст. 112 БК РФ. Необходимо отметить, во-первых, крайне оценочный характер определения дальнейшей кредитоспособности муниципального образования, во-вторых, требующую устранения конкуренцию норм п. 4 ст. 112, а также ст. 168.2 и 168.3 БК РФ о процедуре временной финансовой администрации в муниципальном образовании.

                        Право осуществления муниципальных заимствований и выдачи муниципальных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) от имени муниципального образования принадлежит уполномоченному органу местного самоуправления. Как правило, это орган, ответственный за составление и исполнение местного бюджета. Комментируемой нормой закреплено положение, согласно которому порядок осуществления муниципальных заимствований устанавливается представительным органом местного самоуправления. В настоящее время лишь немногие муниципальные образования основывают свою кредитную деятельность на специально принятых представительными органами решениях, регулирующих общие вопросы процедуры привлечения заемных средств, — в основном, нормы об условиях заимствований содержатся лишь в решениях о местном бюджете, на основе которых исполнительные органы местного самоуправления принимают муниципальные правовые акты об эмиссии муниципальных ценных бумаг, банковском кредитовании и привлекают бюджетные кредиты субъектов Российской Федерации.

                        В составе муниципальных заимствований можно выделить муниципальные займы, банковские кредиты и бюджетные кредиты.

                        Муниципальный заем представляет собой основанное на договоре приобретение юридическими и физическими лицами выпущенных муниципальных облигаций либо иных эмиссионных ценных бумаг, удостоверяющих право займодателя на получение от заемщика — муниципального образования — предоставленных ему взаймы денежных средств или в зависимости от условий займа другого имущества, установленных процентов, иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение. В соответствии с п. 5 ст. 817 ГК РФ к муниципальным займам применяются правила о договоре государственного займа. Рассматривая органы местного самоуправления в качестве равноправных участников гражданских отношений, законодательство подчеркивает добровольность и неизменность условий выпущенных в обращение займов (ст. 817 ГК РФ).

                        Процедура выпуска и обращения муниципальных займов установлена Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ1. Согласно закону муниципальными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени муниципального образования и удостоверяющие право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии. При этом эмитентом ценных бумаг муниципального образования выступает исполнительный орган местного самоуправления, осуществляющий указанные функции в порядке, установленном законодательством РФ и уставом муниципального образования (ст. 2 ФЗ).

                        Муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ2, удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или, в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг, иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии (ст. 3 ФЗ).

                        Разновидностью муниципальных облигаций выступают муниципальные жилищные облигации, или жилищные сертификаты. В соответствии с Указом Президента РФ «О выпуске и обращении жилищных сертификатов» от 10 июня 1994 г. № 1182 (в ред. от 24 августа 2004 г.)3 последние определены как вид облигаций, удостоверяющих право их собственника на приобретение квартиры при условии приобретения пакета сертификатов, либо на получение от эмитента по первому требованию индексированной номинальной стоимости жилищного сертификата.

                        Исполнительный орган местного самоуправления принимает нормативный правовой акт, содержащий условия эмиссии и обращения муниципальных ценных бумаг. Эмиссия муниципальных ценных бумаг может осуществляться отдельными выпусками. Решением о выпуске муниципальных ценных бумаг может быть установлено деление выпуска на транши. Транш — часть ценных бумаг данного выпуска, размещаемая в рамках объема данного выпуска в любую дату в течение периода обращения ценных бумаг данного выпуска, не совпадающую с датой первого размещения (ст. 5 ФЗ).

                        Условия эмиссии должны включать: указание на вид ценных бумаг; минимальный и максимальный сроки обращения данного вида ценных бумаг; номинальную стоимость одной ценной бумаги в рамках одного выпуска; порядок размещения ценных бумаг; размер или порядок расчета дохода; информацию о бюджете заемщика на текущий год, о суммарной величине муниципального долга на момент выпуска и об исполнении бюджета муниципального образования за последние три завершенных финансовых года.

                        Условия эмиссии подлежат регистрации в регистрирующем органе, уполномоченном на регистрацию эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг, — в Министерстве финансов РФ.

                        Обязательства третьих лиц, возникшие в результате осуществления ими эмиссии ценных бумаг, могут быть гарантированы муниципальным образованием.

                        Решение об обеспечении исполнения от имени муниципального образования обязательств по ценным бумагам третьих лиц принимается органом местного самоуправления, осуществляющим управление муниципальным долгом.

                        Ценные бумаги, эмитированные третьими лицами, обязательства по которым гарантированы муниципальным образованием (муниципальная гарантия), не являются муниципальными ценными бумагами (ст. 15 ФЗ).

                        Ввиду сложности процедур эмиссии ценных бумаг, высоких экономических и организационных издержек, связанных с их осуществлением, неприемлемости муниципальных займов для мелких муниципальных образований, наиболее распространенной формой заимствований являются банковские кредиты муниципальным образованиям. Привлечение банковских кредитов основывается на заключенных договорах с кредитными организациями и обеспечивается залогом муниципального имущества, гарантиями и поручительствами третьих лиц, в том числе субъектов Российской Федерации.

                        БК РФ (ст.141) специально устанавливает порядок предоставления бюджетных кредитов местным бюджетам из бюджетов субъектов Российской Федерации как элемента межбюджетных трансфертов. Ранее этот вопрос был регламентирован общими нормами Кодекса о бюджетных кредитах без конкретизации применительно к отдельным уровням бюджетной системы.

                        В ст. 141 БК РФ указано, что бюджетные кредиты местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации могут предоставляться на срок до одного года. Основания, порядок предоставления, использования и возврата кредитов устанавливается законами субъектов Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

                        В п. 3 ст. 136 БК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия предоставления бюджетных кредитов бюджетам муниципальных образований, для которых в двух из трех последних отчетных лет суммарная доля дотаций из бюджета субъекта РФ и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам в общем объеме собственных доходов превышала 50%.

                        Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов местного самоуправления перед бюджетом субъекта. Использование бюджетных кредитов, полученных местными бюджетами из бюджетов субъектов, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не допускается.

                        Информация о произведенных заимствованиях вносится органом местного самоуправления в муниципальную долговую книгу в течение трех дней с момента возникновения обязательства. Внесенная информация подлежит обязательной передаче органу, ведущему государственную долговую книгу соответствующего субъекта РФ, затем передается органу, ведущему Государственную долговую книгу Российской Федерации, — Министерству финансов РФ.

                        Контрольные вопросы

                        1. Каков порядок распределения налоговых доходов между региональными и местными бюджетами?
                        2. Каковы особенности муниципального кредита?
                        3. В каком порядке формируется, рассматривается, утверждается и исполняется местный бюджет?
                        4. Какие виды местных налогов предусмотрены Налоговым кодексом РФ?
                        5. Главой города было утверждено положение о внебюджетном фонде поддержки малого предпринимательства. В качестве источников формирования средств фонда были предусмотрены добровольные взносы и пожертвования физических и юридических лиц. Противоречит ли положение требованиям законодательства? Каков статус местных внебюджетных фондов?

                          Областная дума приняла закон, которым обязала представительные органы всех муниципальных образований области при утверждении своих бюджетов не менее 15% средств их расходной части направлять на нужды здравоохранения, строительство новых и ремонт существующих больниц и поликлиник. Один из районов области счел данный закон неправомерным и обжаловал его в суд. Решите дело.

                          В бюджете края в расходной части созданы следующие целевые фонды: финансовой поддержки поселений, финансовой поддержки муниципальных районов, финансовой поддержки городских округов, муниципального развития, софинансирования социальных расходов. Город в составе края с населением 300 тыс. человек в рамках бюджетного года запланировал отремонтировать две крупные внутригородские дороги, построить дворец спорта, поднять заработную плату бюджетникам — учителям и врачам, ввести в строй бизнес-инкубатор. В каком порядке будут финансироваться указанные проекты? Покажите это со ссылками на бюджетное и муниципальное законодательство.

                          Правительство области для финансирования переданных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий создало в составе бюджета области региональный фонд компенсаций. Из него запланировано предоставить местным бюджетам 500 млн руб. дотаций, 300 млн руб. бюджетных ссуд, 200 млн руб. субвенций. Правильно ли поступило правительство области? В каком порядке финансируются переданные органам местного самоуправления отдельные государственные полномочия?

                          На должность руководителя финансового органа местной администрации главой муниципального образования назначен иностранец, имеющий степень магистра права, проработавший в одном из городов США в должности сити-менеджера в течение пяти лет. Прав ли глава муниципального образования? Перечислите квалификационные требования, установленные Правительством РФ для должности руководителя финансового органа местной администрации.

                          Читайте так же:  Работа Охранник Тверь. Работа тверь охранник лицензия

По admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *