Схема договор цессии. Схема договор цессии

Схема договор цессии. Схема договор цессии

Схема договор цессии

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует заключить договор цессии, в рамках которого будет выступать в качестве цессионария. Цедент переуступает долг по цене ниже, чем ему должен должник. Поэтому у организации будет возникать прибыль.
Взаимоотношения между должником и цедентом — реализация услуг (облагается НДС).
Организация намеревается получить от должника денежные средства. Скорее всего, долг будет погашаться частями.
Каковы схема заключения данного договора и его отражение в налоговом и бухгалтерском учете? Какие документы передаются при заключении? Какая база для налогообложения возникает по прибыли и НДС (необходимо ли выставлять и получать счета-фактуры, как отражать в декларации по НДС)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату погашения задолженности организация должна будет учесть в бухгалтерском и налоговом учете доход в размере полученной суммы. Одновременно учитывается расход на приобретение права требования долга в сумме, пропорциональной погашаемой должником части задолженности.
НДС исчисляется на дату погашения задолженности (ее части) с разницы между доходами и расходами по ставке 20/120. Счет-фактуру целесообразно составить и зарегистрировать в книге продаж. Данные по операции отражаются в декларации по НДС.

Обоснование позиции:
Уступкой права требования (цессией) называют соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другого субъекта, к которому переходят все права прежнего кредитора (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 384 ГК РФ)*(1).
Кредитор, уступивший свое требование к должнику, является цедентом. В свою очередь, лицо, которое получило право требования, называется цессионарием. Основанием уступки права требования является договор между первоначальным и новым кредитором, то есть цедентом и цессионарием. Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). При этом в общих случаях для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника. Однако во избежание рисков возникновения неблагоприятных для цессионария последствий должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу (п.п. 2, 3 ст. 382, 385 ГК РФ).
Для целей налогообложения уступка прав требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, дополнительно смотрите письма Минфина России от 25.01.2012 N 03-11-11/11, от 02.06.2011 N 03-11-11/145, постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10).

Налога на прибыль

Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Причем доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику:
— при последующей уступке права требования;
— при прекращении соответствующего обязательства.
То есть у организации, приобретающей право требования, налогооблагаемый доход возникает как в случае дальнейшей реализации этого права, так и в случае погашения обязательства должником (письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 16.02.2017 N 03-03-06/3/8724). Доходы (выручка) цессионария будут соответствовать сумме, которую он получит от должника при погашении обязательства (либо от нового кредитора в случае дальнейшей переуступки права требования).
В силу п. 5 ст. 271 НК РФ дата получения дохода определяется как день исполнения должником данного требования (либо как день последующей уступки данного требования). Одновременно полученные доходы могут быть уменьшены на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга (ст. 252, п. 1 ст. 272, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, последнее предложение п. 3 ст. 279 НК РФ, письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-03-06/1/29086, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/530).
Таким образом, объектом обложения налогом на прибыль у цессионария будет являться разница между доходами, полученными от погашения задолженности должником, и понесенными расходами, связанными с приобретением этого долга (прав требования).
При частичном погашении задолженности в составе расходов цессионария учитываются расходы по приобретению права требования долга пропорционально погашаемой должником части задолженности (письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-03-06/1/39792, от 11.11.2013 N 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30028, от 08.11.2011 N 03-03-06/1/726).
Например, должник погасит свой долг в полной сумме — 100 000 руб. Эта задолженность была приобретена организацией за 75 000 руб. В таком случае организация должна будет на дату погашения задолженности (прекращения обязательства) (п. 5 ст. 271 НК РФ) определить налоговую базу в размере 25 000 руб.
Или же должник погасил 20 000 руб., что составляет 20% ((20 000 руб. / 100 000 руб.) х 100%) от суммы его задолженности. Сумма расхода на приобретение 20% задолженности составит 15 000 руб. (75 000 руб. х 20%). В этом случае на дату погашения задолженности налоговая база будет равна 5 000 руб. (20 000 руб. — 15 000 руб.).

НДС

При уступке первоначальным кредитором прав требования у нового кредитора — организации объекта налогообложения НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возникает, поскольку новый кредитор получает, а не передает имущественные права. Следовательно, у организации при приобретении прав требования отсутствует обязанность по начислению и уплате НДС.
Обязанность по определению налоговой базы и начислению НДС у организации может возникнуть (п. 2 ст. 155, п. 8 ст. 167 НК РФ):
— либо при последующей уступке прав требования (требований) иному лицу;
— либо при прекращении соответствующего обязательства (должник погасит долг).
В силу п. 2 ст. 155 НК РФ при уступке права требования или получении денежных средств от должника новый кредитор формирует налоговую базу по НДС только в том случае, если сумма его дохода будет превышать сумму расходов на приобретение указанного требования (письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-11/20992). Сумма налога должна исчисляться с применением расчетной налоговой ставки 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ)*(2).
Воспользуемся данными нашего условного примера. Если должник погасит свой долг в полной сумме — 100 000 руб., то на дату погашения задолженности (п. 8 ст. 167 НК РФ) налоговая база определяется в размере 25 000 руб., а сумма исчисленного НДС составит 4 166,67 руб. (25 000 руб. х 20/120).
При этом, на наш взгляд, в случае частичного погашения задолженности должником налоговая база в целях исчисления НДС должна определяться как превышение суммы дохода над суммой расхода, приходящейся на сумму полученного дохода.
Так, если должник погасил 20 000 руб. (20% задолженности), то сумма расхода на приобретение 20% задолженности составит 15 000 руб. В этом случае на дату погашения задолженности налоговая база будет равна 5 000 руб. (20 000 руб. — 15 000 руб.), а сумма НДС — 833,33 руб. (5 000 руб. х 20/120).
Несмотря на то, что при получении оплаты в счет погашения долга как таковой передачи имущественных прав не возникает, и из положений п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ не следует, что организация обязана выставить счет-фактуру должнику (он уже принял к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры исполнителя-цедента), для отражения операций в книге продаж и в декларации по НДС полагаем целесообразным оформление счета-фактуры в одном экземпляре (п.п. 2, 3, пп. «т» п. 7, 18 Правил ведения книги продаж, п. 38.1, п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС). Счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 14. В декларации по НДС налоговая база указывается в графе 3 строки 030, а сумма налога — в графе 5 этой же строки раздела 3.
Полагаем, что в качестве покупателя в счете-фактуре необходимо указать должника (как при получении аванса), в графе «Наименование товара. » можно указать: «Прекращение обязательства, приобретенного по договору цессии N. «, в графе 5 указывается налоговая база (например, 5 000 руб.), в графе 8 — сумма НДС (833,33 руб.), в графе 9 — сумма, полученная от должника (20 000 руб.) (пп.пп. «д», «з», «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Полагаем, что в качестве покупателя в счете-фактуре необходимо указать должника (как при получении аванса), в графе «Наименование товара _» можно указать: «Прекращение обязательства, приобретенного по договору цессии N_», в графе 5 — указывается налоговая база (например, 5 000 руб.), в графе 8 — сумма НДС (833,33 руб.), в графе 9 — сумма, полученная от должника (20 000 руб.) (пп.пп. «д», «з», «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Бухгалтерский учет

В данном случае цена приобретения задолженности меньше суммы самой задолженности, права на которую организация приобретает. Такой актив способен приносить доход в будущем, например, в случае погашения задолженности в полной сумме. Поэтому с учетом п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 приобретенная организацией на основании договора цессии задолженность учитывается в составе финансовых вложений организации по первоначальной стоимости, сформированной из расходов на ее приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02).
Передача долга от цедента цессионарию оформляется актом уступки права требования, оформленным в произвольной форме, с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (смотрите также последнее предложение п. 5 ст. 271 НК РФ).
При приобретении прав требования по договору цессии организации необходимо отразить следующие записи:
Дебет 58 (Должник) Кредит 76 (Цедент)
— 75 000 руб. — приобретено право требования долга;
Дебет 76 (Цедент) Кредит 51
— 75 000 руб. — перечислены денежные средства цеденту.
На дату погашения задолженности (части задолженности) должником перед организацией-цессионарием в бухгалтерском учете следует отразить выбытие финансового вложения (части финансового вложения) (п. 25 ПБУ 19/02). При этом поступления, получаемые от выбытия финансовых вложений в виде права требования, когда это не является предметом основной деятельности организации, должны учитываться в составе прочих доходов (п. 7, п. 10.1, п. 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02). Соответственно, расходы от выбытия дебиторской задолженности признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При погашении (частичном погашении) обязательства должником в бухгалтерском учете организации проводки будут следующими:
Дебет 51 Кредит 76 (Должник)
— 20 000 руб. — отражено получение денежных средств от должника;
Дебет 76 (Должник) Кредит 91
— 20 000 руб. — признан доход от выбытия части финансового вложения;
Дебет 91 Кредит 68
— 833,33 руб. — начислен НДС;
Дебет 91 Кредит 58 (Должник)
— 15 000 руб. — списаны расходы по приобретению части финансового вложения.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Переуступка права (требования);
— Энциклопедия решений. Уступка части права (требования);
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав;
— Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Расходы при реализации имущественных прав (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Договор цессии;
— Энциклопедия решений. Цена уступаемого права (требования) по договору цессии;
— Вопрос: Организация приобретает право требования долга (задолженность физических лиц за товары (работы, услуги)). Впоследствии от должников поступают денежные средства в качестве погашения задолженности. Организация получает оплату по договору цессии, обязанность по применению ККТ у нее не возникает, так как передаваемое имущественное право (например, уступаемое по договору цессии право требования долга) не является ни товаром, ни работой, ни услугой. Каким документом оформить прием наличных денежных средств от физических лиц в кассу организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

6 августа 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Примерная форма договора уступки права требования (цессии) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
*(2) Указанный порядок определения налоговой базы применяется независимо от того, какие операции (подлежащие налогообложению НДС либо освобождаемые от налогообложения) лежат в основе договора реализации товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87954).

Договор цессии (уступки права права требования) c актом и письмом (уведомлением)

Вам должны денежные средства и Вам срочно нужны эти деньги на собственные нужды, но не знаете как продать долг? Или знаете, но не понимаете, как создать договор купли-продажи долга (покупки и продажи долга одновременно в одном договоре)? На сегодняшний день встречается немало объявлений о выкупе долга/задолженности. Возможно вы посчитаете их мошенниками, но отнюдь не все являются таковыми. Такая сделка вполне возможна и полностью законна. Специально для тех кто попал в такую ситуацию наши юристы находящиеся в Чебоксарах подготовили такой документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2020 года.

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить денежную расписку.
В конце текста БОНУС для жителей г.Чебоксары

— Образец договора Уступки права права требования между юридическими лицами

Важно знать! Обязательно к прочтению

Исходя из ст. 382 ГК РФ можно сделать вывод, что такое договор цессии (уступки права требования). Договор цессии — это соглашение, в силу которого одна сторона – цедент (первоначальный кредитор по обязательству) передает цессионарию (новому кредитору) право требования исполнения обязательства должником. Важно! При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

Основные нюансы договора цессии

    После заключения договора цессии необходимо письменно уведомить должника о переходе права требования к цессионарию и передать ему документы, доказывающий этот факт. Эту обязанность обычно возлагают на нового кредитора. В противном случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору (п.3. ст. 382 ГК РФ) либо должник может приостановить выполнять обязательства перед новым кредитором (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Передача (уступка) прав требования может быть оформлена как двусторонним договором так и трёхсторонним. Договор цессии может быть на возмездной и безвозмездной основе, в любом случае нужно чётко прописать размер и порядок выплаты или о том, что у нового кредитора нет обязанности по выплате вознаграждения. В то же время передача требования на безвозмездной основе между коммерческими организациями может быть расценена налоговыми и иными проверяющими органами в качестве договора дарения, а дарение между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ). С другой стороны факт «дарения права» еще нужно доказать. Само по себе несоответствие размера встречного предоставления объему передаваемого права (требования) еще не является основанием для признания ничтожным договора цессии, заключенного между коммерческими организациями, поскольку в силу п.1 ст. 572 ГК РФ наличие возмездных начал в договорном обязательстве полностью исключает признание соответствующего договора договором дарения (п.9 п.10 Обзора Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120). Прежний кредитор отвечает:

    • — за недействительность переданного ему требования;
    • — за исполнение обязательства должником в случае если он выступает поручителем обязанного лица перед новым кредитором;
    • — и другие пункты статьи 390 ГК РФ «Ответственность цедента».
    • Исходя из Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 допустима уступка не всего требования, а только его части. Поэтому нужно тщательно изучить и понять договор цессии, в каком объеме уступаются права. Запрещено уступать право требования если это прямо прописано в договоре с кредитором за исключением случаев установленных законодательством об исполнительном производстве и законодательством о несостоятельности (банкротстве) (п.2. ст. 382 ГК РФ). По общему правилу согласие от должника на такого рода сделку не требуется, за исключением случаев когда:

      • — в договоре предусмотрено то, что необходимо согласие должника
      • — личность кредитора имеет существенное значение для должника (ст.388 ГК РФ). Например, право на алименты, возмещение морального вреда, договор о совместной деятельности и т. п.
      • Уступка права требования по договору о совместной деятельности без согласия всех участников невозможна, поскольку это противоречит ст.388 ГК РФ. В противном случае, должно быть согласие на уступку, предусмотренное договором Задолженность можно переуступить только с неистекшим сроком исковой давности. Чтобы подтвердить «реальность» долга, новому кредитору следует потребовать от цедента представления акта сверки расчетов. Первоначальный кредитор (цедент) обязан передать новому кредитору вместе с правом требования также и все документы, которые его удостоверяют, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ). Уступка требования (цессия) должна быть составлена в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Так, согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной (нотариальной) форме. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента (передаточной надписи) на этой ценной бумаге (п. 3 ст. 146 и п. 3 ст. 389 ГК РФ). Если кредитор переуступает будущие проценты и право на убытки, то исходя из ст. 384 ГК РФ и п. 17 Обзора Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120, нет необходимости прописывать переход права процентов, так как права на их получение переходят к приобретателю автоматически. Если сделка по уступке права (требования) крупная (более 25% от валюты баланса на последнюю отчетную дату), она должна заключаться с соблюдением требований, установленных ст.78 ФЗ № 208 от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» и ст. 46 ФЗ №14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Налоги:

        • — особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст. 155 НК РФ;
        • — особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования определены ст. 279 НК РФ.
        • — безвозмездная уступка прав близким родственникам п.18.1 ст.217 НК РФ.

        Новый кредитор должен иметь ввиду то, что по договору цессии может быть передана «пустышка», то есть от должника будет невозможно добиться желаемого. Например, если после уступки окажется, что договор, из которого возникло право требования, признан недействительным, то новоиспеченный кредитор лишается полученного права требования.

        Полезные ссылки на тему договора цессии

        Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2020 года, поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов по договорам, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора цессии (уступки права требования) или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2020 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.

        Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

        Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

        Вводная информация

        Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности). Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг. Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

        Налоги у должника

        Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся). Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к. операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

        Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет. Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

        Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

        А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

        Продавец долга. НДС

        Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

        Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом. Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность.

        Провести автоматическую сверку счетов?фактур со своими контрагентами

        Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

        Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

        А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком. А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

        Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ. В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

        Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

        У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

        Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

        Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток. Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

        Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

        А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

        Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг. Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

        При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

        Покупатель долга

        Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету. Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

        Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ).

        Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

        Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

        Договор цессии: образец договора, условия заключения, ограничения

        Договор цессии нужен при отчуждении прав на кредиторскую задолженность другому лицу. Скачайте образец такого соглашения и узнайте, в чем особенности его заключения.

        Что такое цессия

        Термин «цессия» происходит от латинского cessio и переводится как передача, уступка. В контексте финансовой тематики и гражданских правоотношений, договор цессии простыми словами – это документ, который фиксирует замену кредитора.

        Скачайте и возьмите в работу:

        Гражданский кодекс допускает переход прав кредитора к другому лицу в двух случаях:

      • Переход на основании сделки. Данные сделки регулируются ст. 388 ГК и договором между сторонами, одна из которых передает, а другая принимает право требования.
      • Чтобы должник не оспорил сделку, необходимо соблюсти требования законодательства. Смотрите, как обеспечить правомерность договора цессии

        • Переход на основании закона. В этом случае особенности перехода прав требования регламентируются самим Гражданским кодексом, в частности ст. 387 ГК, и иными законами.
        • Переход прав кредитора на основании сделки и называется цессией. А переход на основании закона – нет.

          Самый простой пример цессии: банк «А» продает банку «Б» право требования на возврат потребительского кредита, а также проценты и пени по нему в отношении физического лица – должника. Должник выплачивал кредит банку «А», а после цессии между банками, становится должником банка «Б».

          Пример перехода права требования кредитора на основании закона – страховщик выплачивает страховую сумму и получает право требовать компенсацию с виновного за наступление страхового случая. Это суброгация.

          Стороны по договору цессии:

          Цедент – первоначальный кредитор, который уступает свое право требовать долг.

          Цессионарий – сторона, которая принимает от цедента право требования долга. Правоприемник становится новым кредитором.

          Должник – лицо, которое имеет обязательство возвратить долг по требованию, согласно договору с цедентом. Кроме основного долга должник, как правило, выплачивает проценты или иные дополнительные обязательства, которые зафиксировал договор цессии.

          Титул – документ, в котором указано основание перехода права требования долга от цедента к цессионарию.

          Чем цессия отличается от уступки

          В юридической практике к терминам относятся достаточно скрупулезно. А вот на бытовом уровне часто происходит подмена понятий, в результате чего цессией называют любой переход прав кредитора. Однако закон четко разделяет этот термин и другие понятия. См. также, как составить договор возмездного оказания услуг .

          Гражданский кодекс оперирует термином «уступка». Термина «переуступка» в законе нет — это синоним, который используют в бытовом общении. По смысловому содержанию эти слова подразумевают одно и тоже, хотя часто в интернете ищут именно «образец договора переуступки».

          Цессия или договор уступки права требования – частный случай уступки прав кредитора. И она обозначает переход прав в рамках сделки, а не на основании закона. Обстоятельства, при которых права кредитора переходят на основании закона, установлены в ст. 387 ГК:

          • правопреемство;
          • решение суда;
          • наступление ответственности залогодателя или поручителя;
          • суброгация;
          • иные случаи, предусмотренные законом.
          • Также часто термин «цессия» используют для обозначения перехода прав и обязанностей, предусмотренных договором долевого участия в строительстве. Это неверно. Цессия не предполагает приобретение обязанностей. Правоотношения в договоре долевого участия регулируют ФЗ № 214 «Об участии в долевом строительстве и иных объектов недвижимости».

            Какие требования можно уступать

            Уступать можно любые требования, но при соблюдении ряда условий (п. 2 ст. 390 ГК). Требование должно существовать на момент сделки и принадлежать кредитору. Подтвердить это можно непосредственно в договоре, указав, основание возникновения требования, а также передав подтверждающие документы. Однако, если первоначальный кредитор не передаст такие документы новому, это не будет означать, что уступка требования не состоялась. От нового кредитора нельзя утаивать сведения о должнике, которые могут повлиять на исполнение им обязательств, например, информацию о материальном положении должника.

            Если цедент нарушил правила передачи требований, цессионарий имеет право расторгнуть договор, взыскать уплаченную сумму, потребовать возмещения понесенных убытков (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 № 16002/10 по делу № А73-15601/2009).

            Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

            Ограничения в применении

            Запрещена уступка прав по договору в случае, если важна личность должника и это указана в договоре. Кроме того, ст. 383 ГК запрещает переход права требования алиментов или причинения вреда жизни или здоровью.

            Также существует обязательство уведомлять должника о замене кредитора. Это может сделать как цедент, тогда доказательство не требуется, так и цессионарий. В таком случае цессионарий обязан предоставить документ, доказывающий его право на требование долга.

            Достаточно спорным выглядят положения ст. 388, в частности пункты третий и четвертый. Третий говорит о том, что запрет на передачу долга не отменяет цессию по денежному обязательству. То есть должник может прописать запрет в договоре, но если кредитор нарушит этот запрет, то цессия будет считаться законной. Единственное дополнение – у цедента появится ответственность перед должником. Ее границы и объем, по всей видимости, необходимо указывать дополнительно.

            Четвертый пункт касается особенностей передачи неденежного обязательства. Указано, что цессия не должна делать «значительно более обременительным» исполнение этого обязательства. Степень «значительности» не указана, а это дает повод для весьма расширенного толкования данной нормы. Но если в договоре про неденежное обязательство указан запрет на цессию, то его нарушение отменяет цессию. Это важное дополнение.

            Виды договоров цессии

            Существует четыре вида договоров:

          • Между юридическими лицами.
          • Между физическими лицами.
          • Между юридическим и физическим лицом.
          • Трехсторонний договор – в составлении договора участвует и должник.
          • Что указать в документе

            Структурно договор цессии должен содержать:

          • данные сторон, которые составили договор и указание на их право составлять подобный договор;
          • предмет соглашения – реквизиты первоначального договора, сумма передаваемого требования или перечень материальных ценностей;
          • права, обязанности, ответственность сторон;
          • заключительные положения и реквизиты сторон.
          • Обычно договор составляют в простой письменной форме, за исключением случаев, когда передача материальных ценностей требует обязательной регистрации прав — тогда договор подлежит обязательной государственной регистрации.

            Договор цессии: образец

            Взыскание и оплата

            Поскольку к новому кредитору, как правило, права требования переходят в полном объеме (ст. 384 ГК), он вправе действовать любым законным способом, направленным на исполнение должником своих обязательств, включая обращение в суд.

            Договор цессии является возмездным. При этом следует внимательно отнестись к цене, по которой продается требование. Так, в случае если цена будет незначительной (либо вообще не будет указана), есть риск признания такой сделки притворной, по сути прикрывающей запрещённый законом договор дарения между коммерческими организациями.

            Кроме того, подозрительно низкая цена может вызвать повышенное внимание со стороны налоговиков. Они могут счесть, что для такой цены нет разумных экономических или деловых оснований, и требование продается исключительно с целью экономии на налогах.

            Сила — в цессии

            На пороге появился человек и заявил, что все долги вы теперь должны уплачивать ему. Не пугайтесь! Это скорее всего представитель коллекторского агентства. Потребуйте от него доказательства его полномочий. Если вам предъявили договор цессии, по которому права требования первоначального кредитора перешли к коллектору, внимательно изучите его. Есть нюансы, которые позволят должнику опротестовать любые требования коллектора. О них важно знать и должнику, и его кредиторам.

            По взаимному согласию

            Схемы работы коллекторских агентств разнообразны. Одна из них — заключение договора цессии, по которому все права требования первоначального кредитора переходят к коллектору.

            Справочно

            Коллекторство (от англ. collect — «собирать») — работа специализированной организации по обработке бесспорной задолженности физических и юридических лиц перед банками и иными организациями, а также анализу вероятности возврата и осуществление самих процедур по его взысканию.

            Цессия выгодна коллектору, так как по общему правилу для перехода к нему прав первоначального кредитора не требуется согласие должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Но иной порядок может быть предусмотрен договором, и тогда согласие должника становится обязательным. Не забывайте об этом при подписании кредитного договора, если не хотите узнать о привлечении коллектора как о свершившемся факте. Если такое согласие было обязательным, а вы его не давали — смело опротестовывайте цессию.

            В любом случае необходимо уведомление должника о случившемся факте уступки требования (п. 3 ст. 382 ГК РФ). Если соответствующего уведомления должника не было, это не означает, что долг можно не выплачивать. Просто его нужно вернуть первоначальному кредитору. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.05.2008 № Ф04-3182/2008(5424-А70-24) по делу № А70-6642/27-2007 указал, что должник вправе исполнить обязательство прежнему кредитору и не несет ответственности перед новым кредитором, если должника не уведомили о состоявшейся уступке прав (требований).

            Должник имеет право потребовать представить ему договор цессии, поскольку согласно п. 1 ст. 385 ГК РФ он может не исполнять обязательство перед новым кредитором до представления доказательств перехода требования к этому лицу.

            Возмездность уступки

            Дарение между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ). Из статей 572 и 575 ГК РФ следует, что институт дарения в полной мере применим и к отношениям по уступке права требования (переводу долга), в том числе в части запрета безвозмездной уступки права (перевода долга) между коммерческими фирмами. То есть в силу ст. 575 ГК РФ цессия между участниками бизнеса должна быть возмезд­ной, иначе она ничтожна (см., например, постановление ФАС Московского округа от 11.07.2008 № КГ-А40/5947-08 по делу № А40-48690/07-27-420).

            На первый взгляд на без­воз­мездность сделки могут указывать следующие обстоятельства:

            1) в тексте договора отсутствует условие о возмездности;

            2) в договоре есть условие об оплате уступаемого права (требования), но поведение сторон свидетельствует о мнимости этого условия;

            3) определенная сторонами цена права (требования) долга несоразмерна объему передаваемого требования.

            Предположим, вы обнаружили один из перечисленных признаков в представленном коллектором договоре цессии. Не спешите идти в суд, так как использовать эти основание для «борьбы» с коллекторами не просто.

            Если отсутствует условие о возмездности

            В соответствии с п. 9 информационного письма ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 «Обзор практики применения арбитражными судами положений главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — информационное письмо № 120) соглашение об уступке права (требования), заключенное между коммерческими фирмами, может быть квалифицировано как дарение, только если будет установлено намерение сторон на безвозмездную передачу права (требования). Отсутствие в сделке уступки права (требования) условия о цене передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ее ничтожной как сделки дарения между коммерческими фирмами.

            Некоторые суды приходят к выводу, что определение источника и порядка расчетов между цедентом и цессионарием при уступке права требования не относится к существенным условиям договора цессии, поскольку считается элементом другого договора по приобретению передаваемого права требования на возмездных началах (см., например, постановление ФАС Северо-­Западного округа от 24.04.2009 по делу
            № А21-3918/2008).

            Таким образом, возмездность цессии предполагается изначально и лицо, оспаривающее ее, обязано доказать обратное (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 № Ф09-6315/08-С5 по делу № А07-16019/2007-Г-КСС).

            Мнимая сделка?

            Допустим, в договоре закреплено условие об оплате уступаемого права требования, но стороны не исполняют его. Свидетельствует ли это о безвозмездности цессии, то есть о мнимости сделки? Нет. Суды утверждают, что неисполнение встречного предоставления по договору цессии подтверждает лишь ненадлежащее исполнение цессионарием условий договора, а не безвозмездность цессии (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 08.05.2009 по делу № А68-7419/08-240/4).

            альского округа в постановлении от 02.10.2008 № Ф09-6569/08-С4 по делу № А50-2491/2008-Б2: отсутствие у суда доказательств оплаты по договору цессии не является основанием для признания этого договора мнимой сделкой. ФАС Московского округа в постановлении от 06.03.2008 № КГ-А40/1001-08 по делу № А40-43709/07-43-451 также указал, что сам по себе факт неисполнения сделки в отсутствие доказательств, что, заключая сделку, ее стороны не желали и не имели в виду наступление последствий, соответствующих договору уступки права требования, не считается достаточным основанием для признания сделки мнимой. Не свидетельствует о мнимом характере цессии и факт рассрочки платежа (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2007 № Ф04-831/2007(31749-А46-38) по делу № 4-256/2003).

            В то же время стоит обратить внимание на другую деталь: зависит ли условие о расчетах за уступленное право требования от результата взыскания долга?

            Дело в том, что возмездность передаваемого права требования не может быть обусловлена реальным истребованием новым кредитором долга с должника. Договор, по которому новый кредитор обязался перечислять первоначальному кредитору суммы только после взыскания их с должника, не признается цессией, поскольку противоречит нормам главы 24 ГК РФ, предполагающей безусловную замену лица в обязательстве. И эта безусловность относится в том числе к возмездности сделки по перемене лица в обязательстве.

            Так, ФАС Северо-­Кавказского округа в постановлении от 15.03.2001 № Ф08-643/2001 признал незаконным условие цессии, согласно которому в счет уступленного права требования новый кредитор должен перечислить первоначальному кредитору определенную сумму после исполнения должником обязательства в полном объеме. Данное условие, решил суд, противоречит ст. 575 и главе 24 ГК РФ, поскольку возмездность цессии поставлена в зависимость от исполнения обязательства должником.

            Интересный вывод сделал ФАС Северо­Западного округа в постановлении от 06.12.2006 по делу № А66-14419/2005. Договор цессии, на основании которого расчет с цедентом за уступленное право должен осуществиться после удовлетворения должником требований на указанную сумму и по которому цессионарий ничего не получил, признан незаключенным.

            Подобная практика — это, по сути, использование договора цессии для оформления отношений представительства. Речь идет о том, что первоначальный кредитор уступает цессионарию право взыскать с должника деньги (в том числе в судебном порядке). При этом за передаваемое требование он получает от нового кредитора часть взысканных с должника средств. В данном случае договор цессии является притворной сделкой (п. 2 ст. 170 ГК РФ), основная цель которой прикрыть другую операцию, например, возмездное оказание услуг. По Гражданскому кодексу предметом цессии считается право нового кредитора требовать исполнения обязательства, а не право взыскать долг.

            Если не соответствует встречное предоставление

            Может быть, должнику повезет с признаком о несоответствии встречного предоставления цессионария объему получаемого требования, ведь дисконт, с которым коллектор получает задолженность, иногда достигает 90%?

            Согласно п. 10 информационного письма № 120 несоответствие размера встречного предоставления объему передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ничтожным соглашения об уступке права (требования), заключенного между коммерческими фирмами. Суды строго придерживаются этой точки зрения (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2009 № Ф04-1754/2009(3167-А70-8) по делу № А70-4939/32-2008).

            Сказанное не означает, что заявлять подобное требование бесполезно. Просто при выяснении соразмерности переданного права (требования) и встречного предоставления суды исходят из конкретных обстоятельств дела. В частности, учитываются степень платежеспособности должника, спорности передаваемого права (требования), характер ответственности цедента перед цессионарием за переданное право (требование) (ответственность лишь за действительность права (требования) или также и за его исполнимость должником), иные обстоятельства, влияющие на действительную стоимость права (требования), являющегося предметом уступки. Так что можно дерзнуть, заявив такое основание для признания цессии недействительной, как несоответствие встречного предоставления. Тем более что положительные для должника судебные решения есть.

            Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 07.03.2006 № Ф08-54/2006 по делу № А15-1137/2001 признал договор уступки права требования недействительным, поскольку он был заключен по явно заниженной цене (уступаемый долг превышал 11 млн руб., а стоимость цессии составляла 1 млн руб.). Так же рассудил и ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 01.12.2004 № Ф08-5180/04 по делу № А53-17029/2002-С3-16.

            Специфика коллекторской деятельности

            Образец трехстороннего договора цессии между юридическими лицами

            Соглашение об уступке права заключают между цедентом и цессионарием. Но в договор как третью сторону можно включить и должника. Для подготовки документа пригодится образец трехстороннего договора цессии между юридическими лицами.

            Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

            Обычно кредитор уступает право требования другому лицу в рамках двустороннего соглашения. Но иногда может потребоваться включить в договор третью сторону – должника. Для таких случаев существует возможность оформить трехсторонний договор цессии. В статье мы рассмотрим, когда это будет удобнее, чем обычный договор.

            42 полезных документа для юриста компании

            Образец трехстороннего договора цессии между юридическими лицами на 2020 год

            В разделе Гражданского кодекса об обязательствах перечислены варианты, когда может поменяться должник или кредитор. Одна из ситуаций, которые часто встречаются в практике делового оборота – один кредитор уступает другому свое право потребовать от должника исполнения обязательства (§ 1 гл. 24 ГК РФ). Передачу права оформляют с помощью договора о цессии. Стороны договора – цедент (прежний кредитор) и цессионарий (будущий кредитор).

            По общему правилу оформить цессию можно без согласия должника. Его только извещают о смене кредитора. При этом согласие должника на передачу права необходимо, если личность кредитора имеет для должника существенное значение (п. 2 ст. 388 ГК РФ).

            Сторонам сделки нужно получить документальное подтверждение того, что должник дал согласие. Оформить это можно тремя путями:

          • Составить отдельное соглашение с должником, которое будет приложением к основному договору.
          • Получить от должника письменное извещение, в котором будет сказано, что он не возражает против смены кредитора.
          • Подписать трехсторонний договор переуступки права требования.

Удобнее всего воспользоваться третьим вариантом. Компания-должник будет фигурировать в договоре как одна из сторон, не нужно будет оформлять дополнительные документы. Кроме того, это снижает риск, что впоследствии должник откажется и заявит, что не давал согласия на уступку. Согласие должника проще всего подтвердить с помощью трехстороннего договора уступки права требования (см. образец).

Договор цессии: виды, документы, риски

Договор цессии устанавливает, что лицо, имеющее требования в отношении другого (должника), данные права может передавать третьему лицу. Стороны соглашения (кредитор и новый кредитор) – цедент и цессионарий соответственно. Выступать сторонами договора могут и юридические, и физические лица.

Распространено подобное соглашение во множестве сфер. Но с учетом норм отечественного законодательства, передаче по договору подлежат не все материальные требования. В частности, личные обязательства, в том числе возмещение материального ущерба за нанесенный вред для жизни и здоровья, алименты, также компенсация морального вреда – не подлежат уступке.

Такие операции актуальны, когда кредитор не может взыскать причитающийся себе долг. Частные лица по договоренности делят возникшие обязательства – к примеру, реорганизация компании либо развод супружеской пары.

Возможна продажа требования либо его безвозмездная передача – затем несущий обязательства субъект получит соответствующее уведомление про подписанный договор.

В зависимости от участников договора, возможны несколько видов соглашений.

  1. Договор цессии между юридическими лицами. Наиболее распространенным вариантом уступки прав требований становится реорганизация юридического лица. Следовательно, происходит изменение лишь названия компании-должника, предприятие остается прежним. В частности, по акту сверки на момент смены юридического лица предприятие не успело произвести обнуление имеющихся сальдо. По договору и акту взаиморасчетов в бухгалтерских программах осуществляется замена субконто – контрагента. Документы являются обязательными, с печатями обеих сторон.
  2. Договор физических лиц. Возможно множество различных примеров переуступки прав и обязанностей между физическими лицами – включая помощь с получением кредита, развод супругов, переход обязательств по долгу детей на родителей и пр. При оформлении договора обязательно нужно указать паспортные данные сторон, способ и срок возврата денег, сумму. Отличие данного договора от предыдущего в том, что возможно подписание данной формы самостоятельно без каких-либо печатей и нотариуса – достаточно будет подписей.
  3. Соглашение юридического и физического лиц. Когда идет речь про смену должника, известна данная операция как перевод долга. Распространены в кризисных условиях случаи, когда на бывшего гендиректора при ликвидации организаций возлагаются обязательств по задолженностям обанкротившейся компании – неся ответственность как физическое лицо. Переходит долг на нового плательщика в полном объеме, и на прежних условиях. Подобный документ должен быть оформлен с печатью компании и подписью частного лица, с указанием его паспортных данных.
  4. Договор цессии трехсторонний. При отправке уведомления о заключении договора есть риск, что субъект не получит либо проигнорирует финансовые претензии. Следовательно, трехстороннее соглашение не становится гарантией в информированности и согласии должника об этом изменении.
  5. ТОП-6 самых важных статей для руководителя:

    Виды договоров цессии

  6. Трехсторонний договор цессии. Предполагается официальное разрешение должника на перевод долга перед новым лицом. Важное преимущество такого варианта – гарантии цессионария от самого плательщика, важное условие. Хотя двусторонний договор лишь уведомляет про смену кредитора.
  7. Договор безвозмездной и возмездной цессии. Когда цедент за определенную сумму продает обязательства, договор является возмездным. Возможна и вынужденная переуступка прав для фирмы – для возврата хотя бы части своего убытка, продав по цене, меньшей суммы задолженности. По данному договору второй стороной может выступать коллекторское агентство. Объект, сумма и условия финансовых претензий остаются прежними. Если же не предусмотрена плата за переуступку, то перед нами безвозмездный документ.
  8. Оплатный либо безоплатный перевод долга. Операции могут классифицироваться также по переводу долга. Возможна смена дебитора безоплатным соглашением либо оплатив за это определенную сумму, которая будет соответственно выше начальной суммы долга.
  9. Уступка требований по исполнительному листу. В судебной практике распространена передача требований третьему лицу – по исполнительному листу. Могут продаваться либо безвозмездно передаваться права по исполнительному листу.
  10. Плюсы и минусы у договора цессии

    Несомненные преимущества продажи долга включают возможность быстрого возврата денег, большими шансами на их получение. Однако процедура не лишена и недостатков – в виде низкого дохода кредитора за проданные требования. Получение такого «уровня дохода» может привести к претензиям налоговых органов к убыточности рассматриваемой сделки. Поэтому перед заключением договора цессии кредитор обязательно должен составить служебную записку с обоснованием цены продажи, с указанием причин данного решения.

    Но при всех рассмотренных преимуществах не стоит забывать о некоторых проблемных сторонах договора цессии: распространены ситуации, когда кредитору не удается получить купленную задолженность из-за невозврата долга. Кредитор в данной ситуации может перейти к другой тактике – пойти в суд для признания банкротства должника. Подача такого заявления и возбуждения производства по делу о банкротстве приводит к гражданско-правовым отношениям с участием должника в состоянии банкротства.

    Документы для заключения договора цессии

    В каждом случае предполагается индивидуальный список документов для договора цессии. Главное основание – наличие договора, который первоначально заключен цедентом и должником.

    В случае с отношениями поставщика и покупателя, главный документ в такой ситуации – контракт поставки либо купли продажи. Важное значение отводится акту сверки взаиморасчетов, приходным либо расходным документам, выступающим как подтверждение задолженности.

    Основанием для цессии перед банком становится кредитный договор либо договор овердрафта с выпиской из банковского счета. Может быть приложен к договору график платежей, с отражением сумм и срок платежей.

    Условия договора цессии

    Договор переуступки права в сфере недвижимости

    Квартиры, приобретенные в ипотеку либо в кредит, часто становятся объектами продажи, хотя еще не представляют собой полноправную собственность, оставаясь банковским залогом. Банк нужно обязательно известить про смену заемщика по договору цессии, чтобы он провел проверку его финансового положения с предоставлением письменного согласия, обозначением размера долга для нового должника.

    Цессия в страховании

    По страхованию предполагается возможность переуступки права. В данной сфере существует понятие цедирования риска – перестрахование либо передача другой страховой компании, становящейся новым кредитором. Ст. 965 ГК РФ отражает переход прав страхователя на возмещение материального ущерба к страховщика. Особенно актуально, в частности, в сфере автострахования – когда происходит перепродажа машин по доверенности. Но не каждая страховая компания готова к таким переменам.

    Уступка требований по договору поставки

    Давно популярный инструмент в хозяйственной деятельности компании – перевод прав требования другому кредитору. В числе подобных примеров – применение факторинга, привлекая банк в роли посредника. Следовательно, именно банк будет предъявлять покупателю требования об уплате дебиторской задолженности.

    Финансовое учреждение получает выгоду в виде комиссионных из перечисленных денег плательщика. Факторинговая организация обеспечивает строгий контроль наличия дебиторской задолженности. Обычно с целью сверки банки проводят предварительный запрос копий первичной документации, которая свидетельствует о приемке товара, либо акта выполненных работ, становящегося подтверждением предоставленных услуг.

    Переуступка долга по договору подряда

    У заказчика есть возможность передачи своих обязанностей перед подрядчиком в распоряжение другого лица. Для этого нужно получить письменное согласие подрядчика. Учитывая наличие своих обязанностей у каждой стороны, то необходимо в соглашение включение также уступки требования, поскольку у обоих действующих лиц есть право требования выполнения пунктов, в числе которых предоставление услуг или выполнение оплаты.

    Цессия в кредитах

    Обычно данная сделка связана с нарушениями заемщика в кредитном договоре, после которого у банка есть право расторжения действующего контракта, с взысканием полного размера задолженности.

    В роли цессионария выступает коллектор, применяющий свои средства и методы с целью возврата полагающихся долгов. Сегодня возникают сомнения в законности обращения к коллекторам. Ведь компаниям-коллекторам необходимо наличие лицензии, разрешения на ведение банковской деятельности.

    Но при этом у банков нет права разглашения конфиденциальных сведений о своих клиентах. Чтобы предотвратить такую проблему, следует детально изучить все пункты оформляемого договора займа.

    Цессия во время банкротства

    Продажа долга при банкротстве – один из самых распространенных вариантов для снижения дебиторской задолженности, когда возникает острая и срочная потребность в получении денег, а закончена просрочка будет нескоро. Пока компания официально не обанкротилась, есть вероятность признания налоговиками проведенной сделки недействительной. Предполагается составление в данном случае судебной записки с пояснением неспособности самостоятельно взыскать долг, с обоснованием цены права требования.

    Регистрация договора цессии в Госреестре

    Если связана цессия с недвижимостью, обязательно нужно проводить государственную регистрацию сделки. Действительным договор становится с момента государственной регистрации. В противном случае возможно признание недействительности.

    Для этого требуется передача ФРС копий нотариально заверенных документов. К их числу относятся соглашение о переуступке права требования о переводе долга, договор долевого участия, с пакетом всех сопроводительных документов.

    Для товарищества либо застройщика необходимо свидетельство о регистрации юридического лица, новая выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы, также документы, выступающие подтверждением полномочия подающего их лица.

    Рассказывает практик

    Мария Апимаховская, президент некоммерческого партнерства «Центр становления гражданского общества «Рост»

    Компания при уступке дебиторской задолженности должна в договоре указать объем и период, за который происходит переход права требования к новому кредитору. Если не были оговорены данные условия, то возможно признание ничтожными договора, по которому проводится цессия, и непосредственно уступки в судебном порядке.

    Компания может воспользоваться дебиторской задолженностью контрагентов в качестве инструмента платежа по своим обязательствам перед кредиторами. По судебным решениям можно утверждать – исполнение обязательства уступкой правой требования не противоречит положениям статей 309—328, 382—390 ГК РФ.

    Какие делать проводки в учете цессии

    В случае с возмездным договором уступки прав, необходимо включение в налоговый и бухгалтерский учет начисления НДС и налога на прибыль. Принимается в качестве налоговой базы НДС разница первоначального долга и стоимости реализации.

    При покупке права требования выполняются следующие проводки в учете цессионария:

  11. 58 – 76 (60) сделка по приобретению долга;
  12. 76 (60) – 51 оплата цеденту;
  13. 51 – 91.1 задолженность погашена дебитором;
  14. 58 – 91.2 списан долг;
  15. 91.2 – 68 начислен НДС;
  16. 91.9 – 99 разница между первоначальным долгом и уплатой плательщика.
  17. В учете цедента предполагаются следующие проводки:
  18. 76 – 91.1 сумма, уплаченная цессионарием;
  19. 91.2 – 62 списана задолженность с должника.
  20. Разница, возникшая между первоначальным размером долга и уплаченной кредитором суммой, будет списываться в убыток.

    Ирина Поддубная, заместитель генерального директора, «Секвойя кредит консолидейшн», Москва

    По данному документу предполагается уступка прав требования от компании коллекторскому агентству. Полностью переходят все риски неуплаты теперь на коллекторское агентство. Как правило, предполагается уступка права требования за меньшую сумму по сравнению с долгом, с достаточно солидным дисконтом – компенсация риска агентства.

    Дисконт на покупку проблемных активов на современном рынке может быть в пределах 3-99%, в зависимости от срока давности, подтверждающей документации и прочих факторов.

    Риски в договоре цессии

    Что заслуживает внимания при заключении договора.

  21. Предмет договора. Объектом сделки выступает конкретная информация – в виде суммы долга, подкрепленной доказательствами первичных документов.
  22. Основание договора. Необходимо указание в тексте соглашения ссылки на первичный договор цессионария с плательщиком.
  23. Согласие нового кредитора или должника. Помимо печати и обычной формы на договоре, одобрение может быть выражено на отдельном документе – в частности, информационным письмом.
  24. При оформлении договора юридических лиц необходима детальная проверка учредительных документов, которые гарантируют регистрацию ЕГРЮЛ. При некомпетентном составлении либо неправильном восприятии информации в договоре возможно непредвиденное изменение результатов либо вовсе признание документа недействительным.

    При создании предварительного договора переуступки необходимы грамотные консультации специалиста. Следовательно, обязательно нужно воспользоваться юридическими услугами для перевода долга либо оформления цессии.

    Признание договора цессии недействительным

    Основания признания недействительности договора либо его расторжения могут быть представлены следующими условиями:

  25. Обязательство является личным, включая алименты либо возмещение ущерба.
  26. Не подкреплено право подтверждающей документацией, является недействительным.
  27. Связан договор с недвижимостью, не был зарегистрирован в Росреестре.
  28. Первоначальным договором не установлена возможность уступки прав третьим лицам.
  29. Отсутствие в договоре цессии основания отношений первого кредитора и плательщика.
  30. Сторона цессионария не произвела своевременную уплату возмездного договора.
  31. Реализация права требования по договору займа для лица без устава кредитной организации.
  32. В случае выявления соответствующих нарушений, требуется подача иска на рассмотрение арбитражного суда о признании договора цессии незаключенным из-за несоответствия определенной статье ГК РФ при составлении. Либо если основание этого договора не может быть уступлено третьим лицам. Суд в данном случае может их полностью либо частично удовлетворить.

    Читайте так же:  Как оформить временную страховку ОСАГО. Купить временный полис осаго
admin

Поadmin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *