Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году. Налог на прибыль исчисляется в

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году. Налог на прибыль исчисляется в

Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  • Доходы 4 500 000 рублей
    Расходы 2 700 000 рублей
    Прибыль 1 800 000 рублей

    Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

  • в местный бюджет:
  • в федеральный:
  • Расходы и доходы

    Что считается доходом?

    Но бывают и не связаны с производством:

  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • Какие расходы вычитаются из доходов?

    Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.
  • Вычитаются из величины дохода:

  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
  • Какие расходы нельзя вычесть?

  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
  • кассовый метод;
  • Кассовый метод предполагает, что:

  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
    • рекомендации и помощь в решении вопросов
    • нормативные документы
    • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
    • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
    • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
    • Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

      Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

    • общую сумму убытка без НДС;
    • Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

      Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

    • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.
    • В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

    • работают в особой экономической зоне;
    • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
    • В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
    • Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

      Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

      С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

    • в федеральный бюджет:

      Авансовые платежи

      Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

      Что считается расходами?

    • зарплата сотрудников;
    • стоимость сырья и оборудования;
    • и т.д.
    • судебные издержки;
    • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
    • вознаграждения для членов совета директоров;
    • взносы в уставный капитал;
    • отчисления в резерв ценных бумаг;
    • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
    • предоплата за товар или услугу;
    • добровольные членские взносы в общественные фонды;
    • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
    • оплата спортивных и культурных мероприятий;
    • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
    • Момент признания доходов и расходов

      Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

    • метод начисления.
    • Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

    • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
    • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
    • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
    • ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

      Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

    • использовать его запрещено банкам;
    • Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

      ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

    • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
    • страховые взносы составили 40 000 рублей;
    • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.
    • Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

      Зачем нужен калькулятор?

      Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

      Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2020 на калькуляторе

      Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

      В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

    • общую сумму прибыли без НДС;
    • размер налога;
    • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.
    • Что это за налог и какие суммы им облагаются?

      Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

      Кто платит налог на прибыль?

    • российские юрлица на общей системе налогообложения;
    • ИП и организации на спецрежимах.
    • используют труд инвалидов;
    • производят автомобили;
    • Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

      Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

          На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

          Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

          Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

        • амортизация;
        • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
        • При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

          • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
          • проценты по долгам;
          • Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

          • пени и штрафы;
          • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
          • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
          • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
          • пенсионные надбавки;
          • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
          • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
          • Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

          • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
          • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
          • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
          • Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

            Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

          • формы и образцы их заполнения
          • Расчет налога на прибыль

          • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
          • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
          • Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

            Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

            Налог к уплате считают по формуле:

            идут в бюджет РФ;

            идут в бюджет региона.

            Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

            Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

            В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

          • НДС к уплате;
          • По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

            Налог на прибыль организаций-2020: как рассчитать

            Формула расчета налога на прибыль в 2020 году такая же, как и в предыдущие годы:

            Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

            Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

            Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

            Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

            При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

          • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
          • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
          • Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

            База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

            Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

            Как посчитать налог на прибыль: пример

            Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

          • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
          • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
          • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
          • внереализационные расходы – 35 000 руб.;
          • Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

            Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

            Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

            Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

            Как рассчитать прибыль до налогообложения

            Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

            Как рассчитать налог на прибыль

            расчет налога на прибыль

            Похожие публикации

            Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?

            Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

            И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

            Как рассчитать налог на прибыль. Пример

            Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

            В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

            Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей

            Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей

            Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

            Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

            Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

            В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

            Таким образом, налог на прибыль составит:

            20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

            Сроки уплаты налога на прибыль

            Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

            Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

            Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

            Налог на прибыль: пример расчета для чайников

            Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

            Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

            А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

            Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

            Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

            Налоговая база и ставки налога

            Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

            Это разница между доходами и расходами плательщика.

            Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

          • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
          • 18% — в бюджет региона.
          • Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

            Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

            Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

            Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

            Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

            Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

            Доходы-Расходы = Налоговая база

            Пример №1

            ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

            Федеральный бюджет 2%

            1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

            Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

            1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

            Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

            Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

            В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

            Будет полезно:

            Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

            Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

            Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

            Считаем расходы: пример для чайников №2

            ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2020 года при следующих данных:

            Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2020 году.

            Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2020 года.

            3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

            3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

            Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2020 года.

            25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

            Налоговая база составит:

            3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

            Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

            Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2020 года составит:

            2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

            2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

            18% это 511 200 руб. в бюджет региона

            Подведем итоги

            Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

            Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

            Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

            Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

            Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

            Кто платит

          • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
          • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
          • На что начисляется налог

            На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

            Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

            Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

            При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

            На что не начисляется налог

            На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

            В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

            Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

            Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

            При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

            Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

            Налоговые ставки

            Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

            Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

            Как рассчитать налог на прибыль

            Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

            Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

            Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

            Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

            Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

            В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

            Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

            Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

            Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

            Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

            Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

            Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

            Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

            Когда перечислять деньги в бюджет

            Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

            Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

            Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

            Как отчитываться по налогу на прибыль

            Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

            Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

            Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

            Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

            Читайте так же:  Договор - это соглашение двух или нескольких лиц об установ­лении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договор это соглашение двух или нескольких лиц
    admin

    Поadmin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *