Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2020 году. Налог на дивиденды учредителя в 2020

Сен 12, 2019 Публикации

Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2020 году

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
  • Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
  • Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
  • Налог на дивиденды физических лиц

    При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

    Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

    Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

    Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

    Статус физического лица Налоговая ставка
    Резидент РФ 13%
    Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

    НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

    КБК для уплаты дивидендов в 2020 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

    Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

    Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

    За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2020 года.

    Налог на дивиденды юридических лиц

    При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

    Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

    Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

    Статус юридического лица Налоговая ставка
    Российская организация 13%
    Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
    Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

    * Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

    ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

    Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

    Получатель средств КБК
    Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
    Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

    Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

    Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

    Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

    Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

    Формула расчета налога

    Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

    Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

    В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

    I этап

    ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

    СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

    СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

    II этап

    НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

    ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

    ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

    Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

    ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

    СН – ставка налога (13% или 15%)

    ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

    Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

    Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

    Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

    I этап

    ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

    II этап

    НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

    Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

    Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

    Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

    НКУ – налог к уплате

    ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

    СН – ставка налога

    ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

    Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

    Налог на дивиденды в 2020 году

    Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором

    Вернуться назад на Дивиденды 2020

    Современное налогообложение рассматривает в 2020 году налог на дивиденды как НДФЛ, если получателем является физическое лицо, и налог на прибыль, если они перечисляются организации. Ставка по одному и по другому налогу будет равняться 13%. Процент вырос в сравнении с прошлыми годами, когда дивиденды облагались 9%-м налогом.

    Физические лица, которые являются владельцами пакета акций или доли в уставном капитале акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, имеют право на начисление дивидендов со стороны организации. С точки зрения современного законодательства по налоговым сборам, это расценивается как прибыль, такая же, как, например, средства от продажи жилья или автомобиля. Соответственно, эти суммы в обязательном порядке облагаются налогом на доход физических лиц (НДФЛ).

    Получателем дивидендов могут выступать не только частные акционеры, но и сторонние организации, юридические лица, которые владеют пакетом акций или долей в уставном капитале ООО. В таком случае они облагаются налогом на прибыль. Процентная ставка в 2020 году также составляет 13%.

    Ставка подоходного налога на дивиденды долгое время была снижена и равнялась 9%. Однако налогообложение было изменено два года назад. Это произошло, когда Федеральный закон № 366-ФЗ был одобрен Государственной думой. Внесено ряд ключевых корректировок в порядок уплаты НДФЛ в части отчислений с прибыли ОАО или ООО — налог «подтянулся» до общего уровня в 13%. 2020-й не привнес кардинальных перемен в процедуру расчета и выплаты налога на доход физических лиц.

    Подоходный налог отправляет в казну государства компания, которая выплачивает акционерам, собственникам или учредителю прибыль. В этом отношении она выступает в качестве налогового агента.

    Получение дивидендов может осуществляться как единовременная выплата раз в год, и как регулярные платежи (один раз в квартал, полугодие). Налоговое законодательство не дает специальных указаний, как выплачивать прибыль акционерам или совладельцам. Это остается вопросом для внутреннего юридического обсуждения между компанией, ее учредителями и лицами, которые претендуют на получение дохода от ее деятельности. При этом в 2020 году НДФЛ или налог на прибыль выплачиваются непосредственно после перечисления выплат, столько раз в год, сколько установило собрание акционеров.

    Налоговый кодекс России также предусматривает, что российские граждане могут быть получателями прибыли от участия в капитале иностранных организаций. Зарубежные компании в свою очередь могут быть учредителями или совладельцами российских предприятий. Во всех этих случаях в 2020 году, как это было и ранее, предусмотрена повышенная ставка НДФЛ или налога на прибыль — 15%. Причем лица, которые, даже являясь гражданами РФ, проводят на территории страны менее 183 дней, уже обязаны отчислять 15% от полученного как дивиденд дохода, так как теряют статус налоговых резидентов России.

    Юридические акты довольно четко прописывают, что считать дивидендами, а что нет. Это распределение между акционерами или другими заинтересованными лицами чистой прибыли за период. Это может быть сумма, накопившаяся за несколько лет, которая делится между совладельцами, учредителями, обладателями акций компании.

    В 2020 году дивидендами не являются следующие выплаты:

    • возврат средств учредителям или инвесторам после признания компании банкротом, если суммы не превышают размера первоначальных долей;
    • возвращение долей или вкладов физических лиц или организаций по каким-либо иным причинам;
    • ценные бумаги, которые получают на руки учредители, акционеры и т. д.

    Когда величина чистых активов компании стала меньше, чем уставной капитал, тогда компания утрачивает возможность выплачивать какие-либо доли с прибыли. Все имеющие право лица могут получить свою долю прибыльного «пирога» после официальной резолюции собрания акционеров, закрепленной в протоколе, или единоличного решения учредителя или учредителей общества с ограниченной ответственностью. Этот факт также должен быть закреплен письменно (приказом).

    Налоговая декларация по НДФЛ или налогу на прибыль должна быть в наличии в ФСН, оформленная организацией-плательщиком в день прихода денег на счет заинтересованного лица, если форма собственности этой организации ООО. Это новшество за 2020 год. Если же мы ведем речь об ОАО, то не позднее месяца после отчисления прибыли сумма налоговых отчислений должна быть направлена в государственную казну.

    Если компания платит государству в формате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или по «упрощенке», то в этих случаях отдельно подоходного налога начислять не нужно. В некоторых случаях, когда компания, акционером или соучредителем которой вы выступаете, по каким-то причинам не исполнила своих функций и не перечислила необходимые выплаты государству (налог на прибыль), то обязанность выплатить подоходный налог ложится на лиц-получателей прибыли.

    Как и ранее, в 2020 году не позднее конца апреля налогоплательщик должен подать в ФНС декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Имеется в виду год, идущий за 12-ти месячным налоговым периодом, когда отчисления официально поступили в распоряжение благоприобретателя.

    Дебиторская задолженность 2020
    Декретный отпуск 2020
    Денежная компенсация 2020
    Денежно-кредитная политика 2020
    Денежные средства 2020

    Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю в 2020 году

    vyplata_div > Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году

    Автор: Галина Кардашян
    Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

    Чистая прибыль – ключевой показатель финансовой эффективности бизнеса. А ее рациональное распределение – вопрос мастерства главбуха. От того, насколько грамотными и дальновидными будут действия руководителя бухгалтерии, зависит степень рентабельности компании, которая влияет на стратегическое развитие предприятия, с одной стороны. И возможность обрадовать учредителей дивидендами – с другой.

    В публикации мы расскажем, как правильно действовать, чтобы упомянутые варианты распоряжения чистой прибылью не стали взаимоисключающими.

    Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО?

    Начисление дивидендов регулирует Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

    Распределение дивидендов в ООО может происходить раз в год, полугодие или в квартал. Учредители сами выбирают периодичность выплаты дивидендов в зависимости от размера чистой прибыли, полученной в названные периоды.

    В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

    В нашей практике мы сталкивались с ситуациями, когда из-за ошибок и недобросовестности бухгалтера учредители многие годы оставались без дивидендов.

    Но иногда собственникам выгодней вовсе отказаться от вознаграждения в виде дивидендов. Например, лучше не забирать деньги из бизнеса и сохранить более привлекательные финансовые показатели накануне тендера или оформления заявки на кредит.

    Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг , о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

    Когда можно выплатить дивиденды по итогам года?

    Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

    Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

  • Не до конца оплачен уставный капитал.
  • Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
  • На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
  • Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.
  • Законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

    Как рассчитать дивиденды в ООО?

    Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

    Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

    Каким налогом облагаются дивиденды?

    Налогообложение дивидендов зависит от:

  • формы их выплаты;
  • резидентом какой страны является получатель;
  • срока владений долей в УК;
  • того, получает ли организация дивиденды от других юрлиц или нет.
  • Если вы вдруг решили использовать дивиденды как один из способов вывода активов из компании, лучше заранее оценить налоговые последствия распределения чистой прибыли в вашем конкретном случае.

    Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая облагается налогом в 20% – для компаний на общей системе налогообложения. Компании на УСН исчисляют и выплачивают дивиденды после уплаты «упрощенного» налога – 5-15% или 6% в зависимости от объекта налогообложения.

    Кроме того, дивиденды, то есть, вознаграждение, полученное физическим лицом при распределении чистой прибыли пропорционально его вкладу в УК, является доходом и облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 43; п. 1 ст. 209; п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить налог на прибыль учредителя, в этом случае признается организация (п. 3 ст. 214; п. 1 ст. 226 НК).

    Перечислить налог необходимо не позднее, чем на следующий день после получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Для физлиц-нерезидентов РФ подоходный налог с дивидендов составит 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Если организация, выплачивающая дивиденды, одновременно является и их получателем – вследствие участия в других обществах, в том числе в иностранных компаниях, – то налоговую базу на выплаты участникам-резидентам можно уменьшить.

    Формула расчета налога приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Из нее следует, что из общей суммы дивидендов, подлежащих выплате, полагается вычесть размер дивидендов, полученных от других компаний.

    Законодательство не запрещает выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами. Однако, согласно письмам Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405 такой вид вознаграждения приравнивается к реализации, поэтому очень невыгоден с точки зрения налоговой экономии.

    Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

    Единственному учредителю для получения дивидендов достаточно его собственного решения. Естественно, если это событие не попадает под ограничения, указанные в статье 29 Закона № 14-ФЗ.

    Он получает всю сумму, выделенную под дивиденды, пропорционально своему единоличному вкладу в «уставник». Налоги с выплаты исчисляются, как описано в предыдущем разделе.

    Как происходит выплата дивидендов иностранному учредителю?

    Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

    Налоговая ставка для иностранцев, как говорилось раньше, составляет 15%, однако международный договор между РФ и соответствующим государством может предписывать другой порядок налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).

    Более того, еще в 2016 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, уточняющие порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов иностранных физлиц. Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, если у налогового резидента иностранного государства, с которым заключен договор, предусматривающий льготную систему налогообложения, удержали НДФЛ, – сумму налога иностранному гражданину обязаны вернуть.

    Однако с того же 2016 года иностранец-льготник должен предоставлять в налоговую специальную отчетность в течение месяца с даты получения дохода (п. 8 ст. 232 НК РФ). В письме ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/[email protected] уточняется, что налоговое законодательство не предусматривает обязательной формы для подобной отчетности – ее можно оформить в произвольной форме. Доходы, которые не облагаются налогом, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

    Клиентам, которые находятся на бухгалтерском обслуживании в 1C-WiseAdvice, наши специалисты проводят комплексную оценку стратегической необходимости выплаты дивидендов. Бухгалтеры рассчитают точную «стоимость» распределения чистой прибыли в компании и предложат оптимальные варианты дальнейшего развития событий. А юристы помогут с оформлением всех необходимых документов и соблюдением предусмотренных законодательством формальностей.

    Нередко, благодаря нашей команде, руководители совершенно неожиданно для себя узнавали, что показатели эффективности бизнеса радовали бы их еще больше, если бы они, например, прибегали к другим способам вывода активов и оптимизации налогов.

    Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2020 году? Ставка налога на дивиденды в 2020 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

    Налог на дивиденды для физических лиц в 2020 году

    Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2020 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.
  • Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2020 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2020 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).
  • Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
  • В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2020 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2020 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2020 году для организаций

    Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

    15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.
  • Налог на прибыль с дивидендов в 2020 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
  • В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2020 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Формула расчёта

    Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2020 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

    Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

    • Н — сумма налога к удержанию;
    • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
    • Сн — ставка налога;
    • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
    • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
    • При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

      Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2020 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

      Налог на дивиденды в 2020 году

      Дивиденды облагаются НДФЛ у источника выплаты — ООО — по ставке 13%, если учредитель — налоговый резидент РФ. И по тарифу 15% — если получатель нерезидент. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Как считать налог в 2020 году и какие обязанности с ним связаны — читайте в статье.

      Из статьи про налог на дивиденды в 2020 году вы узнаете:

    • С чего начать
    • Какие документы оформить
    • Как посчитать
    • Как начислить
    • Как уплатить в бюджет
    • Как отчитаться
    • Пример
    • Налог на дивиденды в 2020 году: с чего начать

      Дивиденды актуальны для компаний, заработавших прибыль за определенный промежуток времени. И при условии, что эту прибыль учредители фирмы хотят поделить между собой. В случае с АО – между акционерами. Но мы в данной статье говорим преимущественно про обычные общества, во избежание путаницы с некоторой спецификой.

      Правила работы ООО, напомним, закреплены Законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ). Обращаясь к тексту, смотрите последнюю редакцию – правок в данный НПА вносится традиционно много каждый год.

      Окончания года для выплаты дивидендов ждать необязательно. Возможная периодичность расчетов с собственниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ):

    • по итогам квартала;
    • после полугодия;
    • ежегодно.
    • Как видите, минимальный период выплаты – ежеквартальный. Также нужно учитывать установленные законом ограничения (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ). В частности, начислять дивиденды разрешается лишь после того, как оплачен весь уставный капитал целиком. Поэтому, если организация зарегистрирована недавно, обязательно убедитесь, как обстоят дела с оплатой УК.

      По фирме-новичку также обязательно стоит проконтролировать выбывали или нет участники из состава. В случае положительного ответа на указанный вопрос есть обязательное условие – полный расчет с бывшими. Если за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли до погашения недоимки нужно забыть.

      Общее для всех ООО правило: чистые активы общества должны стоить выше, чем уставный и резервный капитал суммарно. Также не должно быть признаков банкротства на момент рассмотрения судьбы прибыли, а также после того, как дивиденды будут выплачены. То есть на стадии банкротства юрлица очевидны риски распределения.

      Принимая решение о выплате дивидендов, учредители должны иметь в виду, что физически расчеты с участниками нужно будет провести в течение 60 дней с даты, когда принято решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

      Налог на дивиденды в 2020 году: какие документы оформить

      Если все условия для распределения прибыли ООО в 2020 году соблюдены (о требованиях мы рассказали выше), можно принимать соответствующее решение. И тут нужно посмотреть на количественный состав участников общества. Если участник один — распоряжение будет единоличным. Иначе для решения требуется большинство голосов на общем собрании участников. И о принятом решении составляется протокол.

      Смотрите наши образцы документов на 2020 год по каждой возможной ситуации. При необходимости добавьте в предлагаемый нами шаблон дополнительные сведения.

      На основании решения (протокола) оформите приказ руководителя ООО — шаблон на 2020 год мы также привели. Кстати — можно в приказе сделать просто ссылку на решение о выплате сумм, как у нас в образце. Либо продублировать основное содержание приказа.

      Распоряжение директора — своеобразная отмашка бухгалтеру на проведение расчетов и отражение операции в учете.

      Имея на руках все перечисленные бумаги, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет сумм к выплате. Доходы участникам от владения бизнесом выплачиваются за минусом НДФЛ (налога на прибыль организаций). В справке обозначьте необходимые удержания. Наш пример оформления документа и рассказ о правилах расчета налога — ниже.

      Налог на дивиденды в 2020 году: как посчитать

      Расчет ведите отдельно по каждой выплате. Начиная расчеты, помните, что по резидентам и нерезидентам ставки отличные. Для физлиц – резидентов РФ – тариф НДФЛ в 2020 году равен 13%, для физиков-нерезидентов – 15%.

      Для юрлиц значения по налогу на прибыль следующие:

      0% – для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;

      13% – для прочих российских фирм;

      15% или иная ставка – для иностранной компании, согласно международным соглашениям, исключающим задвоенное налогообложение.

      При расчете налогов по выплатам резидентам учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет — в большинстве случаев, налог рассчитайте по формуле (п. 3 ст. 214 НК):

      Налог с дивидендов (к удержанию)

      Дивиденды, начисленные резиденту

      Если компания получала аналогичные выплаты от других компаний, расчет будет более сложным. Порядок описан в абзаце 2 пункта 2 статьи 210 и пункте 5 статьи 275 НК.

      Налог на дивиденды в 2020 году: как начислить

      Бухгалтер на основании всех имеющихся документов начисляет обозначенные в них суммы выплат в разрезе каждого участника общества. Без решения о выплате никакие записи в учете по участникам ООО бухгалтер делать не вправе.

      Проводка по начислению доходов от участия физлиц в ООО — одна на выбор в зависимости от ситуации:

      Дебет 84 Кредит 70 – если участник общества официально трудоустроен в компании;

      Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» – для случая, когда участник не трудится в организации либо когда участник — юрлицо.

      Проводку датируйте по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате. Результат бухзаписи: у предприятия возникает долг перед участниками общества, который будет погашен с перечислением причитающихся сумм.

      Деньги участникам можно выдать наличкой из кассы по РКО. Либо перевести безналом, составив платежное поручение на перечисление средств на карточку (счет) получателя.

      Непосредственно в день расчетов рассчитайте и удержите подоходный с выплаты физлицам (п. 4 ст. 226 НК). А если участник – юрик, удержите налог на прибыль (п. 4 ст. 287 НК). Последнее актуально даже для ООО, работающих на спецрежимах (УСН, ЕНВД).

      Бухзаписи понадобятся следующие:

      Дебет 70 (75) Кредит 68 – начислен (удержан) налог;

      Дт 70 (75) Кредит 50 (51) – выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.

      Налог на дивиденды в 2020 году: как уплатить в бюджет

      Перечислите подоходный не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК). Не важно, из кассы выданы деньги либо перечислены на карту участника или указанного им третьего лица.

      Например, если суммы выплачены 12 апреля 2020 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 12 либо 15 апреля — с учетом выпадающих выходных. При расчетах 11 апреля крайним днем уплаты налога будет пятница 12 апреля.

      Удержанный налог на прибыль нужно перечислить также максимум на следующий день (п. 4 ст. 287 НК).

      Если рассчитаться с бюджетом не в срок, контролеры могут начислить пени и назначить штраф в размере 20% от недоимки (ст. 75 и 123 НК).

      Налог на дивиденды в 2020 году: как отчитаться

      Расчеты с собственниками фирмы попадают в отчетность.

      По НДФЛ данные нужно включить в форму 6-НДФЛ (смотрите наш образец). И оформить справку 2-НДФЛ на каждого учредителя, даже не работающего в компании.

      По налогу на прибыль налоговые агенты отражают данные в обычной “прибыльной” декларации.

      Налог на дивиденды в 2020 году: пример

      По итогам II квартала 2020 года ООО «Катерина» заработало чистую прибыль в сумме 150 000 руб. 9 июля 2018 года общее собрание учредителей решило направить эту сумму на выплаты себе.

      Уставный капитал общества разделен между участниками поровну:

      50% принадлежат директору А.И. Петрову – гражданину России;

      50% – во владении гражданки США И.И. Петровой. В «Катерине» в составе персонала женщина не числится.

      На 9 июля 2020 года бухгалтер ООО «Катерина» сделала в учете следующие записи:

      Дебет 84 Кредит 70

      – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петрову;

      Дебет 84 Кредит 75-2

      – 75 000 руб. (150 000 руб. : 50%) – начислен доход Петровой.

      10 июля суммы выплачены в безналичном порядке. И на эту дату сделаны записи:

      Дебет 70 Кредит 68

      – 9750 руб. (75 000 руб. : 13%) – удержан подоходный с выплат Петрову;

      Дебет 75-2 Кредит 68

      – 11 250 руб. (75 000 руб. : 15%) – удержан НДФЛ по Петровой;

      И отражены сами расчеты:

      Дебет 70 Кредит 51

      – 65 250 руб. (75 000 руб. – 9750 руб.) – выплачена сумма Петрову;

      Дебет 75-2 Кредит 51

      – 63 750 руб. (75 000 руб. – 11 250 руб.) – выплачен доход второму учредителю.

      Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

      В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

      Что такое дивиденды

      Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

      СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

      Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб?сервисе

      Что нужно для выплаты дивидендов

      Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

    • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
    • уставный капитал полностью оплачен;
    • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
    • у организации нет признаков банкротства.
    • Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

      Расчет дивидендов

      Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

      ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

      Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

      У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

      Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

    • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. ? 30%);
    • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. ? 30%);
    • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. ? 25%);
    • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. ? 15%).
    • Периодичность начисления дивидендов

      Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

      Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

      Сроки выплаты дивидендов

      ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

      Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

      Порядок выплаты дивидендов

      Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

      Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

      Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

      Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

      Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

    • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
    • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
    • Бесплатно заполнить и сдать 6?НДФЛ и 2?НДФЛ через интернет

      Дивиденды и страховые взносы

      Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

      Проводки по выплате дивидендов

      На дату протокола о распределении прибыли.

    • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.
    • На дату выплаты учредителям:

    • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.
    • На дату перечисления налога в бюджет:

    • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
    • Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

      Читайте так же:  Оформление приказа. Приказ как оформить пример

    По admin

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *