Способ получения пособия по безработице госуслуги

Другое

  • Подписчики 318 964
  • Фотографии 7
  • Обсуждения 1
  • Ещё.
  • Видео 9
  • Ссылки 3
  • Схема для выплаты дивидендов

    В соответствии с действующим налоговым законодательством при выплате дивидендов на основании п. 3 ст. 284 НК РФ применяются следующие ставки:

    0% — в случае получения дивидендов от российской организации, которая владеет 50% уставного капитала данной организации не менее 365 дней непрерывно.

    9% — в виде дивидендов полученных российской компанией от российских и иностранных компаний в случаях, когда не удовлетворены критерии с 0% ставкой.

    15% — при получении дивидендов иностранной компанией от российских компанией.

    Однако если иностранная компания является резидентом государства, с которым РФ подписало Соглашение об избежании двойного налогообложения, возможно понижение ставки до 5%, что существенно ниже, чем 9% и 15%, плюс к тому, это законный вывод денежных средств за рубеж. К таким странам можно отнести Кипр, Голландию, Люксембург, Швейцарию и другие страны, где существует традиционная налоговая система. В случае прямой выплаты на оффшорную компанию (Сейшелы, BVI, Белиз и т. д.) налоговая ставка будет составлять 15%, так как с данными странами у РФ не заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Для получения 0% ставки иностранная компания должна будет подтвердить свой статус резидентства в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ.

    Классическая оффшорная компания владеет 100% долей кипрской компании. Кипрская компания в свою очередь имеет долю в уставном капитале — 100 тыс. евро российской компании. Российская компания выплачивает дивиденды в пользу кипрской компании и уплачивает налог в размере 5% в соответствии с подписанным Соглашением об избежании двойного налогообложения между Кипром и РФ.

    Кипрская компания далее выплачивает дивиденды классическому оффшору без каких-либо налоговых обязательств. Кипрское налоговое законодательство не обременяет налоговыми выплатами операции с дивидендами, вне зависимости от того, из какой страны они получены и куда далее выплачиваются, что делает Кипр ещё более привлекательным в борьбе за капитал.

    Пример. Оффшор Сейшелы является учредителем кипрской компании и владеет 100% акций. Кипрская компания владеет 100% долей российской компании, уставный капитал которой составляет 100 000 евро. Российская компания выплачивает дивиденды 20 000 евро своему учредителю — кипрской компании (уже за вычетом налога 5% как у источника дохода). Далее кипрская компания, без каких либо налоговых обязательств, выплачивает 20 000 евро своему учредителю, т. е. оффшору Сейшелы.

    Сегодня нередко учредителями российских компаний указываются компании голландские. При этом ставка налога у источника с российских дивидендов в пользу голландских компаний аналогична ставке, установленной на Кипре – 5%. Минус этой схемы в том, что при дальнейшем выводе дивидендов в классические оффшоры в цепочке необходимо использовать ту же кипрскую компанию (удорожание схемы).

    Плюсом схемы с голландскими учредителями является большая защита российских активов от сфабрикованных судебных решений, несанкционированного банкротства, рейдерского захвата и т.д.

    • Зарегистрировать оффшор намного проще, чем открыть компанию в РФ. Обслуживание оффшора не требует времени, присутствия клиента и каких-либо существенных финансовых вливаний.
    • Денежные средства выводятся из России с минимальными потерями при транзите и накапливаются в оффшорной компании.
    • Снижается налогообложение российской компании.
    • Создается международная компания в респектабельной юрисдикции (белый список ОЭСР).
    • Заключение сделки с зарубежными партнерами осуществляется от имени кипрской компании.
    • Российский бизнес более защищен от утраты (санкционированное судебное решение, изменение внутренней политики, политическое банкротство, рейдерский захват) — секьюритизация активов
    • Консолидация активов на уровне головной компании — привлекательная и понятная структура для инвесторов. Перспектива выхода на IPO.
    • Эффективное управление бизнесом с активами в разных юрисдикциях.
    • Средства находятся в иностранном банке, в надежной и стабильной юрисдикции.
    • У кипрской компании должен быть официально подтвержденный резидентный статус (не составляет особых затруднений для его получения на Кипре).
    • Минимальная уплата налогов и подача отчетности кипрской компании.

    ВТБ поменяет схему выплаты дивидендов

    Менеджмент ВТБ предложит собранию акционеров изменить порядок выплаты дивидендов, сообщил журналистам член правления кредитной организации Дмитрий Пьянов. По его словам, в новой схеме присутствует «элемент уникальности». За счет нее банк намерен удовлетворить требование правительства для госкомпаний по выплате дивидендов на уровне 50% от чистой прибыли по МСФО, а также смягчить нагрузку на капитал.

    В 2020 году ВТБ направит на дивиденды 50% от чистой прибыли по МСФО за 2019 год, напомнил Пьянов. Ранее для госбанка было сделано исключение: по итогам 2018 года ВТБ выплатил акционерам лишь 15% от чистой прибыли по МСФО. Остальная часть заработанного понадобилась для формирования дополнительного капитала, чтобы соблюдать нормативы ЦБ по «Базелю III», пояснял глава Минфина Антон Силуанов.

    ВТБ не раз прогнозировал прибыль за 2019 год на уровне 200 млрд руб. — таким образом, дивиденды могут составить порядка 100 млрд руб. Основные финансовые показатели банк раскроет в отчетности в среду, 26 февраля.

    Как пояснил Пьянов, уровень вознаграждения за 2019 год будет одинаковым по всем классам акций. Сейчас у ВТБ три типа бумаг: обыкновенные и два класса привилегированных. Государству в лице Росимущества принадлежит 60,9% обыкновенных акций ВТБ, остальное — у миноритариев. Префы первого типа размещены в пользу Минфина, второго — в пользу АСВ.

    «Мы собираемся уравнять дивидендную доходность при распределении этого пула дивидендов между классами акций. Наше понимание, что этот размер дивидендов к средневзвешенной стоимости акций на Московской бирже дает дивидендную доходность 9,7% годовых. Это очень высокая, на наш взгляд, доходность», — пояснил журналистам Пьянов.

    Как ВТБ выплатит дивиденды

    Вопрос давления на капитал остается актуальным, поэтому менеджмент ВТБ предложит собранию акционеров изменить и порядок выплат дивидендов.

    «Наше ноу-хау заключается в том, что мы будем предлагать выплатить эти дивиденды в отличие от предыдущих лет двумя траншами для прохождения ситуации с капиталом», — сказал Пьянов.

    Предполагается, что первая выплата дивидендов состоится во втором квартале 2020 года, вознаграждение будет предназначено в основном держателям обыкновенных бумаг. Но ВТБ тогда же предусмотрит «косметическую» выплату дивидендов по привилегированным акциям (порядка 1 млн руб.), чтобы те не стали голосующими. Сейчас по закону «Об акционерных обществах» выплата вознаграждения по обыкновенным акциям в обход выплат по префам дает держателям привилегированных бумаг право голоса на собрании акционеров.Основные расчеты с держателями префов ВТБ состоятся в четвертом квартале 2020 года.

    «Нагрузка на капитал для группы ВТБ будет разнесена по двум периодам внутри года с возможностью лучшей абсорбации и зарабатывания регулярной прибыли внутри 2020 года», — пояснил топ-менеджер ВТБ. Он подчеркнул, что решение по порядку выплаты дивидендов еще должно быть одобрено набсоветом и утверждено на годовом собрании акционеров банка. Общее собрание акционеров должно состояться до конца июня.

    Какие сложности с капиталом были у ВТБ

    ЦБ с 2016 года постепенно ужесточал требования к нормативам достаточности собственных средств банков. Речь идет об увеличении двух надбавок к капиталу — за системную значимость для крупнейших кредитных организаций, к числу которых относится ВТБ, и антициклического буфера для всех участников рынка. К январю 2019 года надбавки должны были достичь 1 и 2,5% соответственно, но регулятор отложил повышение до начала 2020 года, сделав его поэтапным, а не единовременным. Как отмечали аналитики Fitch, поблажки могли быть связаны со стремлением поддержать крупные госбанки, в частности ВТБ и Газпромбанк.

    По требованиям ЦБ, с 2020 года норматив достаточности собственных средств (Н1.0), достаточности основного капитала (Н1.2) и достаточности базового капитала (Н1.1) для системно значимых банков должны составлять 11,5, 9,5 и 8% соответственно. Первая оценка, выполнили ли игроки требования регулятора, производится на основе консолидированной отчетности за первый квартал 2020 года. На 1 января 2020 года ВТБ еще не полностью сформировал буферы с учетом новых надбавок: Н1.0 составлял 11,15%, Н1.2 — 9,74%, а Н1.1 — 8,87%, следует из отчетности банка на сайте ЦБ.

    «ВТБ будет необходимо улучшить консолидированный показатель общего капитала, что он может сделать за счет капитализации прибыли», — указали аналитики Fitch в своем обзоре в январе (есть у РБК). Изменение подхода к выплате дивидендов выглядит как решение этой задачи, считает аналитик Fitch Антон Лопатин. «Перенос части выплат на четвертый квартал позволит ВТБ снизить потенциальное давление на нормативы достаточности капитала, при условии если банк к моменту расчета по второму траншу заработает значимую прибыль», — поясняет он.

    Единовременная выплата акционерам порядка 100 млрд руб. снизила бы норматив достаточности базового капитала на 0,5 п.п., оценивает аналитик S&P Роман Рыбалкин. «Если платить в несколько приемов, можно избежать колебаний и сгладить влияние на капитал, что даст больше свободы в части развития бизнеса», — отмечает собеседник РБК.

    Рыбалкин не исключает, что ВТБ мог задуматься о поэтапной выплате дивидендов из-за последних инициатив ЦБ. В январе Банк России предложил ввести новые требования к системно значимым банкам и дифференцировать для них надбавки. Из доклада регулятора следовало, что два банка с наибольшей долей на российском рынке (сейчас такими считаются Сбербанк и ВТБ) должны будут формировать надбавку не 1, а 2,5 и 1,5% соответственно.

    Распределение дивидендов

    При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

    Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

    Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

    На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

    Вычисление налога

    И акционерного общества с обычным режимом начисления налогов? В данном случае следует учитывать процедуру удержания обязательных выплат в государственные фонды и бюджет. Расчетом, удержанием и перечислением таких средств занимается бухгалтерская служба организации.

    Чтобы произвести расчет суммы налога, применяется следующая формула:

    Н = ПД * НС * (ОД — ПД), где Н — сумма налога, которая будет удержана из распределяемой между участниками прибыли, ПД — отношение между суммой дивидендов на одну акцию к общей сумме распределяемой прибыли, НС — налоговая ставка, ОД — общее количество дивидендов, выплачиваемое компанией, ПД — дивиденды, полученные организацией от участия в уставном капитале других обществ.

    Показатель ПД учитывается в том случае, если в предыдущие периоды не были удержаны соответствующие суммы при расчетах налогов.

    При определении представленных показателей приходится учитывать множество факторов. При определении показателя ОД необходимо исключить сумму дивидендов, которые были перечислены в пользу иностранных компаний или физических лиц. При его расчете нужно учесть выплаты, с которых налог на прибыль не будет удерживаться.

    Ставка налогов определяется для дивидендов прошлых периодов по установленному на дату расчета уровню.

    При расчете показателя ПД следует учесть «чистые» дивиденды. С них ранее отнимается налог на прибыль. В расчетах участвуют дивиденды от отечественных и зарубежных компаний. При этом возможна ситуация, когда при расчете формулы результат будет отрицательным. Это может наблюдаться в том случае, если ОД будет меньше, чем ПД. Это означает, что сумма дивидендов, которая распределяется между участниками, будет меньше, чем полученная организацией прибыль от участия в уставном капитале других компаний. Сумма по выплате налогов в этом случае не формируется, не выполняется возмещение из бюджета.

    Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году

    Автор: Галина Кардашян
    Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

    Чистая прибыль – ключевой показатель финансовой эффективности бизнеса. А ее рациональное распределение – вопрос мастерства главбуха. От того, насколько грамотными и дальновидными будут действия руководителя бухгалтерии, зависит степень рентабельности компании, которая влияет на стратегическое развитие предприятия, с одной стороны. И возможность обрадовать учредителей дивидендами – с другой.

    В публикации мы расскажем, как правильно действовать, чтобы упомянутые варианты распоряжения чистой прибылью не стали взаимоисключающими.

    Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

    Дивидендная схема может не дать налоговой экономии

    Применение дивидендной схемы всегда выгодно в случае, если используется в рамках юридического лица по упрощенной системе налогообложения со ставкой 6% или ЕНВД. А вот если вы будете выплачивать дивиденды в компании, находящейся на основной системе налогообложения, либо упрощенной со ставкой 15% — не исключены, наоборот, налоговые потери от ее применения.

    Дело в том, что вы не сможете зачесть в расходы в целях исчисления налога на прибыль (единого налога) затраты по оплате труда сотрудников и сами страховые взносы. Если у вас есть более или менее достоверные прогнозы относительно выручки, затрат, понимание размера ФОТ на соответствующий год — вы можете провести расчеты и понять, насколько для вас экономически целесообразно применение этой схемы.

    Кроме того, стоит учитывать, что при выплате дивидендов предприятием, которому требуются расходы, налогоплательщик, как правило, пытается достигнуть сразу две взаимоисключающие цели. Во-первых, уменьшить прибыль, чтобы платить меньше налог на прибыль. Во-вторых, заплатить больше дивидендов, которые и выплачиваются как раз за счет прибыли. А сделать это, естественно, невозможно.

    Поэтому дивидендную схему с точки зрения налоговой экономии зачастую более выгодно трансформировать таким образом, чтобы использовать ее как механизм рефинансирования денежных средств. Для этого она применяется уже в рамках не одного, а двух юридических лиц, одно из которых, например, находится на основной системе налогообложения, а другое обязательно применяет УСН с налоговой ставкой 6%.

    Как не платить налог на доходы в случае выплаты дивидендов?

    Автор: Дегтярев В.А., генеральный директор
    ООО «Объединенная управляющая компания»
    www.degtyarev.ru

    Налоги должны платиться с полученных доходов. С этим никто не спорит. Но платить налоги с доходов, которые уже подлежали налогообложению — это уже слишком.
    В данном случае можно говорить о двойном налогообложении одного и того же объекта налогообложения (прибыли), что, безусловно, нарушает права налогоплательщика.

    Суть схемы: Данная схема применима для организаций, владеющих пакетом акций, по которым должны быть выплачены дивиденды.

    До момента выплаты дивидендов, данные акции продаются по балансовой стоимости организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, с отсрочкой платежа.

    Затем организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выплачиваются дивиденды.

    При этом эмитент не удерживает налог на доходы с выплачиваемых дивидендов в размере 6 %, поскольку получатель дивидендов не является плательщиком налога на прибыль.

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, одномоментным созданием расходов уменьшает единый налог до нуля.

    После получения дивидендов заключается обратный договор купли-продажи акций с отсрочкой платежа. До 15 января следующего года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, подает заявление о переходе на общий режим налогообложения. После этого производится зачет однородных требований между прямым и обратным договором купли-продажи акций.

    Выплата дивидендов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при правильной организации ее финансово-хозяйственной деятельности позволяет не платить единый налог с суммы выплачиваемых дивидендов.

    Этап 1. Продажа акций организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

    Собственник акций, имея информацию о возможной выплате дивидендов, продает свои акции организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по балансовой стоимости.

    Балансовая стоимость может быть любой, в том числе превышать 100 млн. рублей, поскольку акции не являются амортизируемым имуществом (данная схема также может быть применима при выплате дивидендов в ООО).

    Главное, чтобы размер выплачиваемых дивидендов по продаваемым акциям не превысил 15 млн. рублей.

    Внесение записи в реестр акционеров о переходе права собственности вносится сразу после заключения договора купли-продажи на основании передаточного распоряжения собственника.

    Налоговые и бухгалтерские аспекты Продавца (Собственника акций)

    Пример: балансовая стоимость акций равна 100 руб. Прямая и обратная акций также осуществляется по цене 100 рублей. Размер выплачиваемых дивидендов 10 руб.

    Кредит 91-1 100 рублей — определена задолженность покупателя.

    Кредит 58-1 100 рублей — списана учетная стоимость акций.

    Продажа акций акционерного общества, а также долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст.149 НК РФ).

    Акции продаются по балансовой стоимости, поэтому в данном случае налог на прибыль также равен нулю.

    Налоговые аспекты Покупателя (организации, применяющей упрощенную систему налогообложения)

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в рамках данной схемы для исчисления единого налога применяет объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%.
    Статья 346.14 НК РФ. Объекты налогообложения

    1. Объектом налогообложения признаются:

    доходы, уменьшенные на величину расходов.

    2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

    Статья 346.20 НК РФ. Налоговые ставки

    1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

    Расходы по приобретению акций не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете единого налога. Каких-либо других налоговых последствий по данной сделке у Покупателя не возникает.

    Этап 2. Выплата дивидендов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Определение лиц, имеющих право на получение дивидендов

    Список лиц, имеющих право на получение годовых дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров.

    Статья 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Порядок выплаты обществом дивидендов

    4. Срок выплаты годовых дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате годовых дивидендов. Если уставом общества или решением общего собрания акционеров дата выплаты годовых дивидендов не определена, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате годовых дивидендов.

    Список лиц, имеющих право получения годовых дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом общем собрании акционеров. Для составления списка лиц, имеющих право получения годовых дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.

    Статья 51 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Право на участие в общем собрании акционеров

    1. Список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, составляется на основании данных реестра акционеров общества. В случае, если в отношении общества используется специальное право на участие Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в управлении указанным обществом («золотая акция»), в этот список включаются также представители Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

    Дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней, а в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 53 настоящего Федерального закона, — более чем за 65 дней до даты проведения общего собрания акционеров.

    В случае проведения общего собрания акционеров, в определении кворума которого и голосовании участвуют бюллетени, полученные обществом в соответствии с пунктом 2 статьи 58 настоящего Федерального закона, дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, устанавливается не менее чем за 45 дней до даты проведения общего собрания акционеров.

    Вывод: Акции должны быть проданы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не позднее 65 дней до дня проведения общего собрания акционеров.

    Возможность неуплаты налога по доходам в виде дивидендов

    По выплачиваемым дивидендам эмитент удерживает налог по ставке 6 % в качестве налогового агента (ст. 284 НК РФ).

    Согласно ст. 275 НК РФ организация, которая уплачивает дивиденды, исчисляет суммы налога российского лица исходя из доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

    Таким образом, на основании ст. 275 НК РФ организация, которая уплачивает дивиденды, должна удержать налог в размере 6 % по выплачиваемым дивидендам российским организациям.

    Статья 275 НК РФ Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

    Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы — дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

    2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

    Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.

    При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

    Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

    Вместе с тем, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль единым налогом.

    Статья 346.11 НК РФ. Общие положения

    2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Налоги на доходы в виде дивидендов является налогом на прибыль. В данном случае, налогообложению подлежит только внереализационный доход от долевого участия в других организациях.

    Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы

    В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

    Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

    1) от долевого участия в других организациях;

    Таким образом, налицо противоречие между ст. 275 НК РФ и ст.346.11 НК РФ.

    С одной стороны лицо, выплачивающее дивиденды, должно удержать налог с выплачиваемых дивидендов в качестве налогового агента.

    С другой стороны, налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов является лицо, которое получает дивиденды.

    Если дивиденды выплачиваются организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, то она не является плательщиком налога на прибыль, поэтому эмитенту в этом случае не надо удерживать налог на доходы в размере 6% в качестве налогового агента (не может быть налогового агента без налогоплательщика).

    Доходы в виде дивидендов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, включаются в доходы при исчислении единого налога.

    Следовательно, нормы права, установленные в ст. 275 НК РФ являются общей нормой по сравнению с нормой права, установленные ст. 346.11 НК РФ, которая в данных правоотношениях является специальной нормой.

    В ст. 346.11 НК РФ прямо установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят налог на прибыль, в том числе налог на доходы в виде дивидендов в размере 6%.

    Вывод: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в случае получения дивидендов только учитывает данные доходы при расчете единого налога.

    При этом эмитент акций, выплачивающий дивиденды, не должен удерживать налог с доходов в виде дивидендов в размере 6%.

    Отметим, что и налоговые органы придерживаются аналогичной точки зрения.

    Письмо МНС РФ от 27 августа 2001 г. N 22-1-15/60-Щ951 «О налогообложении доходов, полученных в виде дивидендов»

    Управление налогообложения малого бизнеса, рассмотрев ваш запрос от 30.07.2001 N 05-09/1045, сообщает следующее.

    В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 9 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления.

    Согласно пунктам 2 и 3 статьи 9 указанного Закона налог с вышеуказанных доходов взимается у источника выплаты этих доходов по ставке 15 процентов и зачисляется в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанного налога несет предприятие, выплачивающее доход.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

    Для этих организаций сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

    Следовательно, организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, не уплачивается.

    В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ и пункта 2 Порядка отражения в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, вышеуказанные доходы учитывают при исчислении объекта обложения единым налогом в составе валовой выручки.

    Во избежание двойного налогообложения вышеуказанные доходы не должны облагаться налогом у источника их выплаты.

    Начальник Управления налогообложения малого

    бизнеса Министерства РФпо налогам и сборам

    Сообщение эмитенту, что акционер является организацией, применяющая упрощенную систему налогообложения

    Когда акции будут приобретены организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, то с целью неудержания налога на доходы в виде дивидендов в размере 6% необходимо сообщить регистратору (эмитенту), что собственник акций применяет упрощенную систему налогообложения и с представлением соответствующего разъяснения налоговых органов о неудержании налога на доходы в виде дивидендов.

    В случае, если эмитент удержит налог, то организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе подать гражданско-правовой иск к эмитенту акций о доплате дивидендов в размере 6% от причитающейся суммы.

    Этап 3. Обратная купля-продажа акций

    После получения дивидендов акции продаются по такой же цене, что покупались и также с рассрочкой платежа.

    При таких обстоятельствах, если оплата за акции не произведена, то при расчете единого налога доход считается не полученным.

    Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов

    1. В настоящей главе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

    Вывод: Обратная продажа акций без оплаты не приводит у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, к получению дохода при исчислении единого налога.

    Этап 4. Создание затрат у организации, применяющая упрощенную систему налогообложения

    Для уменьшения единого налога необходимо создать соответствующие расходы. Возможны разные способы создания оплаченных расходов, например, приобрести на полученные дивиденды основные средства (вопрос требует отдельной проработки).

    Наиболее оптимальным вариантом затрат может также являться внесение в уставной капитал основных средств (см. схему: Как уменьшить доходы у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения без реализации товаров (работ, услуг), финансовых операций и перечисления денежных средств из книги: «Принципы налогового планирования использования основных средств»).

    Этап 5. Переход на общий режим налогообложения.

    До 15 января следующего года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна перейти на общий порядок налогообложения.

    Только после этого Продавец и Покупатель вправе провести зачет встречных однородных требований.

    В учете это будет отражено

    Дебет 76 Кредит 76 100 рублей — зачет встречных однородных требований по прямому и обратному договору купли-продажи акций

    Если цена акций, как при прямом, так и при обратном договоре купли-продажи акций будет одинаковой, то налоговых последствий у сторон по налогу на прибыль не будет.

    Итоговое резюме: Выплата дивидендов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при правильной организации ее финансово-хозяйственной деятельности позволяет не платить налог на доходы с выплачиваемых дивидендов.

    Читайте так же:  Кому положены выплаты на лекарства пенсионерам

По admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *